Selvstændig og pension: overblik først, ro i maven bagefter
Egen virksomhed giver frihed og ansvar. Pension hører til i den sidste kategori. Mange ejerledere udsætter beslutningen, selv om en solid opsparing skaber tryghed i privatøkonomien og fleksibilitet ved et senere salg eller ophør. Danskernes samlede pensionsformue er høj, men individuel opsparing udgør kun omkring en femtedel, og en stor del af SMV-ejerledere har slet ingen traditionel pension. Heldigvis findes der klare regler og flere spor at vælge imellem som selvstændig. Nøglen er et enkelt opsparingsmix og en plan, der passer til virksomhedens økonomi.
De centrale byggesten i 2025
Selvstændige kan bruge tre hovedtyper af pension. De kan kombineres, og kombinationen afgør både skatten nu og indkomsten som pensionist.
- Ratepension
- Fradragsberettiget indbetaling op til 65.500 kr. årligt.
- Udbetales i rater over 10 til 30 år og beskattes som personlig indkomst.
- Livsvarig livrente
- Fradrag for indbetalinger. Opfyldningsfradrag på 60.300 kr. årligt.
- Særlig for selvstændige: 30 procent ordningen giver fradrag for indskud op til 30 procent af virksomhedens skattemæssige overskud ud over opfyldningsfradraget.
- Aldersopsparing
- Ingen fradrag ved indbetaling. Udbetaling er skatte- og afgiftsfri.
- Loft 9.400 kr. årligt eller 61.200 kr. hvis der er højst 7 år til folkepension og særlige betingelser er opfyldt.
Andre vigtige byggesten
- Ekstra pensionsfradrag i 2025
- 12 procent hvis der er mere end 15 år til folkepensionsalderen
- 32 procent hvis der er 15 år eller mindre
- Beregnes af indbetalinger op til 83.800 kr. efter en teknisk opgørelse
- PAL-skat af afkast
- 15,3 procent. Opkræves årligt via pensionsinstituttet.
- Udbetalingsalder
- Ordninger oprettet efter 1. januar 2018 kan tidligst udbetales 3 år før folkepensionsalderen.
- Folkepension og modregning
- Grundbeløb i 2025 er 7.198 kr. pr. måned før skat. Pensionstillæg op til 8.329 kr. pr. måned som enlig. Udbetalinger fra ratepension og livrente tæller som indkomst og kan nedsætte tillægget. Aldersopsparing modregnes ikke.
Hvad giver hvilke fordele
| Ordning | Fradrag nu | Loft 2025 | Udbetaling | Påvirker pensionstillæg | Særligt for selvstændige |
|---|---|---|---|---|---|
| Ratepension | Ja | 65.500 kr. | Rater i 10 til 30 år, beskattes som personlig indkomst | Ja | Arbejdsgiverindbetalinger tæller med i loftet |
| Livsvarig livrente | Ja | 60.300 kr. som opfyldning | Livsvarig, beskattes som personlig indkomst | Ja | 30 procent ordningen op til 30 procent af overskuddet |
| Aldersopsparing | Nej | 9.400 kr. eller 61.200 kr. tæt på pension | Skatte- og afgiftsfri udbetaling | Nej | Ingen |
Sådan sammensættes en enkel plan
En praktisk tommelfingerregel for mange selvstændige i 2025:
- Brug ratepension op til årligt loft.
- Suppler med livsvarig livrente. Brug opfyldningsfradraget og derefter 30 procent ordningen, hvis overskuddet tillader det.
- Læg aldersopsparing ovenpå inden for loftet. Det høje loft kan bruges, når der er højst 7 år til folkepension og betingelserne er opfyldt.
Ekstra pensionsfradrag kan samtidig forbedre skattevirkningen af de første 83.800 kr. i årlige indbetalinger. Kombinationen afgøres af tid til pension, virksomhedens overskud og ønsket udbetalingsprofil.
30 procent ordningen kort og konkret
Selvstændige kan få fuldt fradrag for indbetalinger til livsvarig livrente op til 30 procent ordningen af virksomhedens skattemæssige overskud. Overskuddet opgøres efter særlige regler, blandt andet før renter og kurstab. Indbetal inden indkomstårets udgang.
- Overindbetaling kan fremføres til fradrag næste år.
- Underindbetaling kan ikke indhentes efterfølgende.
- Ordningen gælder ikke for ratepension.
Mini-case
Enkeltmandsvirksomhed med skattemæssigt overskud på 600.000 kr. i 2025 kan indbetale op til 180.000 kr. til livrente med fradrag via 30 procent ordningen. Det kommer oven i opfyldningsfradraget på 60.300 kr.
Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende
Ophørspension ved salg eller lukning
Planer om salg eller ophør kræver særlig opmærksomhed. Ophørspension giver mulighed for et stort fradragsberettiget indskud i 2025 på op til 3.285.400 kr. på ratepension og livrente, hvis betingelserne er opfyldt. Man skal som udgangspunkt være fyldt 55 år og have drevet selvstændig virksomhed i mindst 10 af de seneste 15 år. Indbetaling skal ske senest 1. juli året efter afståelsesåret for at give fradrag i afståelsesåret. For ratepension gælder en binding på 5 kalenderår.
Formålet er at kunne placere skattepligtige avancer fra salget i pension i stedet for at få hele beskatningen her og nu. Tidsplan og beløb bør aftales med revisor i god tid.
Selskabsejer eller enkeltmandsvirksomhed
Ejerledere med ApS eller A/S kan få arbejdsgiveradministreret pension med bortseelsesret. Det ændrer ikke på, at loftet for ratepension i 2025 stadig kun er 65.500 kr. efter arbejdsmarkedsbidrag. Arbejdsgiverindbetalinger æder loftet først. Det betyder, at private indbetalinger skal tilpasses, så det samlede beløb ikke overstiger loftet. Koordinér beløb og timing med revisor eller pensionsselskab for at undgå utilsigtet overskridelse.
Trin for trin: fra overblik til handling
- Få overblik: Log ind på PensionsInfo og hent et samlet overblik over alle ordninger og forsikringer. Del det gerne med revisor eller rådgiver.
- Vælg opsparingsmix: Brug ratepension op til loftet. Suppler med livsvarig livrente via opfyldningsfradrag og eventuelt 30 procent ordningen. Læg aldersopsparing på, især hvis der er kort tid til folkepension.
- Brug 30 procent ordningen korrekt: Aftal livrente hos pensionsselskab eller bank. Estimér årets skattemæssige overskud. Indbetal inden 31. december. Overskud kan fremføres, underindskud kan ikke fyldes op senere.
- Planlæg ophør i god tid: Ved salg eller lukning udarbejdes revisorerklæring, og beløb til ophørspension fastlægges. Indbetal senest 1. juli året efter afståelsen for fradrag i afståelsesåret.
- Tjek skat og forskudsopgørelse: Registrér private indbetalinger, herunder livrente over opfyldningsfradraget. Brug ekstra pensionsfradrag, hvis du er berettiget. Justér forskud, så restskat undgås.
- Årshjul: Indbetalinger skal være bogført senest 31. december for fradrag i året. PAL-skat afregnes årligt af pensionsinstituttet, typisk i januar, hvilket påvirker depotet.
- Overvej seniorpræmie: Fortsat arbejde efter folkepensionsalderen kan udløse en skattefri seniorpræmie i 2025 på 48.555 kr. første år og 28.902 kr. andet år, hvis timekravet er opfyldt. Selvstændige søger via borger.dk.
Mini-cases med tal
Case 1. Solidt overskud og lang horisont
En selvstændig med 20 år til folkepension indbetaler 65.500 kr. på ratepension og 60.300 kr. på livrente. Derudover indbetales 80.000 kr. ekstra på livrente via 30 procent ordningen. Ekstra pensionsfradrag beregnes af de første 83.800 kr. af årets indbetalinger. Med 80.000 kr. i kvalificerede indbetalinger udløser det et ekstra fradrag på 12 procent svarende til 9.600 kr. i 2025.
Case 2. Kortere tid til pension
En selvstændig med 10 år til folkepension prioriterer aldersopsparing på 61.200 kr. og supplerer med ratepension op til 65.500 kr. De første 83.800 kr. i kvalificerede indbetalinger udløser her et ekstra fradrag på 32 procent. Hvis 80.000 kr. tæller med i grundlaget, bliver det ekstra fradrag 25.600 kr. i 2025. Husk at igangværende udbetalinger fra fradragsberettigede ordninger opstartet efter 1. april 2018 kan afskære retten til det høje loft på aldersopsparing.
Case 3. ApS-ejer med arbejdsgiverbidrag
Selskabet indbetaler i løbet af året til ejerlederens ratepension som arbejdsgiver. Loftet på 65.500 kr. efter arbejdsmarkedsbidrag gælder samlet på tværs af arbejdsgiver og privat. Arbejdsgiverbeløb bruger loftet først, så privat indbetaling må tilpasses. En kontrol med revisor inden årets udgang forebygger overskridelser.
Overvejelser, faldgruber og små finesser
- Loftet for ratepension gælder samlet: Arbejdsgiverindbetalinger tæller med og prioriteres før privat. En enkel fejl kan låse fradrag fast, som først kan rettes næste år.
- 30 procent ordningen gælder kun livsvarig livrente: Ratepension er ikke omfattet. Underindbetaling i forhold til 30 procent kan ikke indhentes efter årsskiftet.
- Aldersopsparing og timing: Udbetaling fra fradragsberettigede ordninger startet efter 1. april 2018 kan begrænse retten til det høje loft på aldersopsparing. Tjek reglerne, før udbetaling startes.
- Modregning i folkepension: Udbetalinger fra ratepension og livrente tæller som indkomst og kan nedsætte pensionstillægget. Aldersopsparing modregnes ikke.
- PAL-skat påvirker depotet: Skatten på 15,3 procent af afkast opkræves årligt via pensionsinstituttet. Likviditet i privatøkonomien påvirkes ikke direkte, men afregningen reducerer depotets værdi.
- ATP for selvstændige: Frivilligt medlemskab kan bevares, hvis man tidligere har været i ATP i mindst tre år. Nytilmelding som selvstændig uden forudgående ATP-medlemskab er ikke mulig.
- Kreditorbeskyttelse: Pensionsmidler er som udgangspunkt godt beskyttet mod kreditorer. Der er dog nye undtagelser ved konfiskation eller erstatningskrav ved visse strafbare forhold.
Kort opsummering
Selvstændige kan bygge en robust pension med tre enkle klodser: ratepension til loftet, livsvarig livrente med 30 procent ordningen når overskuddet er højt, og aldersopsparing for skattefri fleksibilitet. Ekstra pensionsfradrag forbedrer skattevirkningen af de første 83.800 kr. Udbetalingsalder, PAL-skat og påvirkning af folkepensionens tillæg bør tænkes ind i planen. Selskabsejere skal styre arbejdsgiver- og privatindbetaling under ét loft. Ved ophør kan ophørspension give stor skattefordel, hvis frister og betingelser holdes.
En plan behøver ikke være kompliceret. Et årligt tjek, klar koordinering med revisor og faste indbetalinger hen over året gør arbejdet overkommeligt.
Vil du have en uforpligtende og uvildig gennemgang af dine pensionsmuligheder, kan du altid kontakte vores samarbejdspartner PensionsEksperten via vores nedenstående formular?
