Skattepligt styrer næsten alt

Fuld skattepligt til Danmark betyder, at al indkomst globalt skal med i den danske skat. Løn og pension fra udlandet indgår derfor i årsopgørelsen. Dobbeltbeskatning ophæves typisk på to måder:

• Creditlempelse efter ligningslovens § 33 eller efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Dansk skat nedsættes med det laveste beløb af henholdsvis betalt udenlandsk skat og den danske skat af samme indkomst.
• Exemption med progression i visse overenskomster og i særlige § 33 A-situationer. Danmark ser bort fra selve indkomsten, men tager den med, når skattesatsen beregnes.

Langvarigt arbejde i udlandet kan falde under 6-månedersreglen i § 33 A. Kravet er mindst 6 måneders sammenhængende udlandsarbejde og højst 42 dages ophold i Danmark i perioden. Effekten er, at dansk skat af lønnen kan nedsættes helt eller delvist. Lempelsesmetoden afhænger af den konkrete dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Bosætter du dig i udlandet, ændres skattepligten. Dansk løn beskattes som udgangspunkt i Danmark, når du arbejder her, og du anses da som begrænset skattepligtig. Grænsegængerregler kan give adgang til personlige fradrag, hvis mindst 75 procent af indkomsten stammer fra Danmark. Dansk pension til personer bosat i udlandet beskattes i Danmark efter interne regler, men en dobbeltbeskatningsoverenskomst kan nedsætte eller begrænse den danske skat. Skattestyrelsen fremhæver særlige retningslinjer for Frankrig, og overenskomsten med Spanien er opsagt. Tjek altid den konkrete overenskomst.

Øresundspendlere fra 2025

Nye regler i Øresundsaftalen gælder fra 1. januar 2025. Løn beskattes i arbejdslandet, også når en væsentlig del af arbejdet udføres hjemme eller i tredjelande. Opgørelsen sker over enhver 12-månedersperiode, og kravet er fysisk tilstedeværelse mindst halvdelen af arbejdstiden. Offentligt ansatte er fra 2025 også omfattet.

Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende

[contact-form-7]

Sociale bidrag, ATP og A1

Social sikring følger enten Danmark eller arbejdslandet. A1-attest dokumenterer dansk social sikring i EU/EØS. Med A1 fortsætter pligten til danske sociale bidrag som ATP. Uden A1 følger du typisk arbejdslandets sociale sikring og indbetaler ikke ATP i Danmark. Obligatoriske udenlandske sociale lønmodtagerbidrag kan fratrækkes i personlig indkomst efter ligningslovens § 8 M, hvis du er fuldt skattepligtig til Danmark.

Indbetaling til pension under udlandsarbejde

Tre hovedveje går igen. Valget påvirkes af, om dansk skat af lønnen faktisk nedsættes i udlandsperioden, samt af social sikring.

• Fortsat indbetaling til dansk fradragsordning som ratepension eller livrente

  • Fordele: Kendte vilkår, fuldt fradrag op til lofter, afkast beskattes med 15,3 procent i PAL-skat. Lofter i 2025: privat ratepension 65.500 kr., arbejdsgiveradministreret 71.196 kr. Opfyldningsfradrag på livsvarig livrente 60.300 kr.
  • Ulemper: Fradraget kan have lav værdi i år, hvor § 33 A eller exemption med progression reducerer dansk skat til nær nul.

• Udenlandsk ordning omfattet af § 53 A

  • Fordele: Udbetalinger er typisk skattefri i Danmark, når indbetalingerne ikke har været fradragsberettigede. Ingen PAL-skat.
  • Ulemper: Ingen fradrag ved indbetaling i Danmark. Løbende afkast beskattes som kapitalindkomst, så længe du er fuldt skattepligtig til Danmark. Dokumentation for, at der ikke har været fradrag i udlandet, er vigtig.

• Godkendt EU/EØS-ordning efter § 15 C eller § 15 D

  • Fordele: Mulighed for fradrag eller bortseelsesret i Danmark for indbetalinger til en udenlandsk ordning, når ordningen opfylder kravene.
  • Ulemper: Krav til ordningen og dens investeringer. Tidsbegrænsning for § 15 D på op til 60 måneder, og derefter bliver ordningen typisk behandlet som § 53 A.

PAL-skatten på 15,3 procent gælder afkast på danske og godkendte ordninger. Fuld skattepligt ophører typisk ved fraflytning, og ikke fuldt skattepligtige kan søge fritagelse for PAL via blanket 07.058. Fritagelsen gælder dog ikke for personer bosat i Sverige fra 1. januar 2025 og ikke for personer bosat i Grønland.

Hurtig sammenligning af tre valg

Udbetalinger og samspil med folkepension

Pension fra udlandet til personer bosat i Danmark beskattes efter ordningstype og den relevante overenskomst. Indkomsterne kommer ikke automatisk på årsopgørelsen og skal derfor selvangives. Udenlandsk pension kan også påvirke folkepensionens tillæg.

Folkepension i Danmark har i 2025 et grundbeløb på 7.198 kr. pr. måned før skat. Pensionstillægget udgør 8.329 kr. for enlige og 4.262 kr. for gifte eller samlevende. Tillægget reduceres af anden indkomst, herunder udenlandsk pension og kapitalindkomst, men ikke af arbejdsindkomst. For enlige nedsættes tillægget ved indkomst over 95.800 kr. og bortfalder ved 419.300 kr. Grænserne for samlevende afhænger af partnerens status og ligger i 2025 blandt andet på 192.000 og 351.900 eller 511.700 kr.

Udbetaling af dansk pension til udlandet beskattes i Danmark for personer med begrænset skattepligt. Dobbeltbeskatningsoverenskomster kan dog begrænse dansk beskatning. Retten til at få dansk folkepension udbetalt i udlandet afhænger af bopælstid. Fuld pension kræver som udgangspunkt 40 års bopæl, og mange i udlandet får derfor brøkpension. Opgørelse pr. oktober 2025 viser 47.200 folkepensionister bosat i udlandet med en gennemsnitlig udbetaling på 4.100 kr. om måneden, svarende til 37 procent af fuld pension. Kun 5.500 får fuld folkepension.

Ophævelse i utide af fradragsberettigede ordninger, for eksempel ratepension, udløser en afgift på 60 procent. Den regel rammer særligt hårdt, når midler flyttes ukritisk i forbindelse med udlandsflytning.

Beskattes i Danmark gør udbetalinger af dansk pension til udlandet for personer med begrænset skattepligt, men dobbeltbeskatningsoverenskomster kan begrænse dansk beskatning.

Mini-cases

• Projektleder bosat i Danmark med 8 måneders opgave i udlandet

  Opgaven opfylder 6-månedersreglen, og dansk skat af lønnen nedsættes. Indbetaling til dansk ratepension giver derfor begrænset fradragsværdi i år med lempelse. En del vælger i sådanne år enten at bruge en § 53 A-ordning uden fradrag eller at sikre en godkendt EU/EØS-ordning efter § 15 C eller § 15 D, hvis arbejdsgiver tilbyder det. Den konkrete overenskomst afgør lempelsesmetoden.

• Øresundspendler med hjemmearbejde efter 1. januar 2025

  Beskatning af løn sker i arbejdslandet, også med betydeligt hjemmearbejde, når kravet om fysisk tilstedeværelse mindst halvdelen af arbejdstiden i enhver 12-månedersperiode er opfyldt. PAL-fritagelse kan ikke opnås for personer bosat i Sverige fra 2025. A1-attest afgør social sikring og dermed, om ATP fortsætter.

• Dansk pensionist flytter ud

  Udbetaling af dansk pension beskattes i Danmark. Den konkrete dobbeltbeskatningsoverenskomst kan begrænse skatten, og Skattestyrelsen har særvejledninger for blandt andet Frankrig. Overenskomsten med Spanien er opsagt. Folkepensionen udbetales ofte som brøkpension afhængigt af bopælstiden.

Typiske faldgruber

• Udenlandske pensioner bliver ikke automatisk indberettet i Danmark. Beløbene skal selvangives, og korrekt valutaomregning er nødvendig.
• A1-attest glemmes ved udsendelse i EU/EØS. Konsekvensen kan være forkert social sikring, dobbelte bidrag eller adgangsproblemer på arbejdspladsen.
• Forventning om fradrag for indbetaling til udenlandsk ordning uden godkendelse eller hjemmel. Resultatet bliver ofte ingen fradragsret og beskatning efter § 53 A eller § 53 B.
• Indbetaling til dansk fradragsordning i et år med § 33 A-lempelse giver ofte ringe likviditetseffekt, fordi den danske skat på lønnen nedsættes.
• Overset effekt på pensionstillægget. Udenlandsk pension og kapitalindkomst kan reducere tillægget, mens arbejdsindkomst ikke gør.
• Uplanlagt ophævelse eller flytning af pension udløser 60 procent i afgift.
• Antagelse om automatisk fritagelse for PAL-skat ved fraflytning. Personer bosat i Sverige fra 2025 og personer bosat i Grønland kan ikke fritages.

Praktiske skridt, der skaber ro

Kort opsummering

Skattepligt, social sikring og overenskomster danner rammen for planlægning, når indkomst og pension krydser grænser. Løn fra udlandet indgår som udgangspunkt i dansk skat, og lempelse sker efter credit eller exemption. Udenlandsk pension til personer bosat i Danmark skal selvangives, og dansk pension til udlandet beskattes i Danmark med mulig lempelse efter overenskomst. Indbetalinger under udlandsarbejde kan fortsætte i danske ordninger, men fradragsværdien kan være lav i år med § 33 A. Alternativer findes i § 53 A eller godkendte EU/EØS-ordninger. En A1-attest sikrer de rette sociale bidrag, og PAL-reglerne kræver opmærksomhed ved fraflytning. Et par gennemtænkte valg og indberetning gør forløbet langt mere enkelt og sikrer, at pensionen arbejder for dig både nu og senere.

Indlægget Pension og skat ved udenlandsk indkomst: Sådan påvirker udenlandsk løn din danske pension blev først udgivet på PensionsValg.