Pension og skat ved udland: optjening og udbetaling

Når pension og udlandsophold mødes, opstår der hurtigt mange spørgsmål. Udbetales pensionen overhovedet, hvis du bor i et andet land? Hvor skal du betale skat – og risikerer du at blive beskattet to steder? Det er vigtige spørgsmål, for pensionen skal gerne række i mange år, uanset om du bor i Danmark eller under varmere himmelstrøg.

Denne artikel giver et samlet overblik over de vigtigste regler for både optjening og udbetaling af dansk pension, når du bor i udlandet, og hvordan beskatningen typisk ser ud. Målet er, at du kan bruge den som praktisk guide til pension og udland og stille mere konkrete spørgsmål til myndigheder eller rådgivere bagefter.

1. Hvilke pensioner kan du tage med til udlandet?

Som udgangspunkt kan du tage disse danske pensioner med til udlandet:

• Folkepension
• Førtidspension og seniorpension
• ATP Livslang Pension
• De fleste arbejdsmarkedspensioner og privattegnede ordninger

Størrelsen på især de offentlige pensioner afhænger blandt andet af:

• Hvor længe du har boet i Danmark
• Hvilket land du flytter til
• Om Danmark har aftaler med landet om social sikring

Folkepension: fuld eller brøk?

Fuld dansk folkepension kræver som hovedregel 40 års bopæl i Danmark i perioden fra du fylder 15 år til folkepensionsalderen. Kortere bopæl giver brøkpension.

Enkelt sagt:

Antal bopælsår i Danmark / 40 = den andel af fuld folkepension, du kan få.

Eksempel på brøkpension:

I praksis får mange pensionister i udlandet en delvis pension. I januar 2025 modtog folkepensionister bosat i udlandet i gennemsnit omkring 4.100 kr. om måneden i grundbeløb og tillæg, svarende til 37 procent af fuld pension. Kun 5.500 ud af 47.200 folkepensionister i udlandet fik fuld folkepension. Hvis du vil forstå, hvordan folkepensionen bliver beregnet og reguleret, kan det være relevant at dykke dybere ned i reglerne, inden du beslutter at flytte.

Hvilket land du flytter til, betyder noget

Muligheden for at tage folkepension og lignende med afhænger også af, hvor du bosætter dig:

• EU-/EØS-lande, Schweiz, Storbritannien
  Her har du ret til at tage folkepensionen med, hvis du har mindst 3 års bopæl i Danmark efter, du fyldte 15 år.
• Lande med social sikringsaftale med Danmark
  Eksempler er USA, Australien, Canada og Indien. Her gælder typisk krav om mindst 3 års bopæl og 1 års arbejde i Danmark, før du kan tage pensionen med.
• Lande uden aftale, fx Thailand
  Der kan stadig være ret til brøkpension, men reglerne er mere begrænsede og vurderes konkret af Udbetaling Danmark.

Det er derfor vigtigt at undersøge reglerne for det konkrete land, før du flytter eller planlægger pensionen endeligt. De offentlige ordninger som folkepension og ATP kan også sættes i forbindelse med, hvordan offentlige pensioner påvirker din samlede pensionsøkonomi.

2. ATP, arbejdsmarkedspension og private ordninger i udlandet

ATP Livslang Pension

ATP følger dig i høj grad over landegrænserne.

• Du optjener ATP, når du arbejder i Danmark og er omfattet af dansk social sikring, uanset om du bor her eller ej.
• ATP kan udbetales, når du når dansk folkepensionsalder, også hvis du bor i udlandet.
• Udbetaling kan ske til både dansk og udenlandsk konto. Til udenlandsk konto opkræves et mindre gebyr pr. udbetaling, og der kan komme ekstra gebyr fra den udenlandske bank.
• Du skal bekræfte, at du stadig er i live via en årlig leveattest. Manglende leveattest kan stoppe udbetalingen, indtil den er modtaget.

Arbejdsmarkedspension og privattegnede ordninger

De fleste arbejdsmarkedspensioner og privattegnede pensioner kan fortsætte og udbetales, selv om du bor i udlandet. Det afgørende bliver især skat og eventuelle lokale regler i bopælslandet.

Vigtige opmærksomhedspunkter:

• Hvor og hvordan udbetaling må beskattes
• Om udbetalingen påvirker offentlige ydelser (fx dansk folkepension)
• Om det giver mening at ændre udbetalingsformen, inden du flytter

En fradragsberettiget ordning, for eksempel en ratepension, er som hovedregel ikke egnet til at blive “hævet kontant”, fordi det udløser en afgift på 60 procent, uanset om du bor i Danmark eller i udlandet. Det er derfor sjældent en god løsning, hvis formålet blot er at forenkle økonomien ved flytning.

3. Skat af dansk pension, når du bor i udlandet

Når du flytter fra Danmark og får pension udbetalt herfra, bliver du som regel begrænset skattepligtig til Danmark. Det betyder, at Danmark fortsat kan kræve skat af bestemte typer indkomst fra Danmark, blandt andet pension.

Hvad beskattes i Danmark?

Som hovedregel er du begrænset skattepligtig i Danmark af:

• Sociale pensioner: folkepension, førtidspension, seniorpension og ATP
• Tjenestemandspension
• Udbetalinger fra de fleste arbejdsmarkedspensioner
• Mange privattegnede pensionsordninger i danske pengeinstitutter og pensionsselskaber

Skatten beregnes efter en særlig, gennemsnitlig statslig skatteprocent, da du ikke længere tilhører en dansk kommune. Du kan som udgangspunkt stadig bruge personfradraget. I 2025 er det på 51.600 kr. Det kan have stor betydning for den samlede danske skat af pensionen, og det spiller sammen med de generelle regler for, hvordan pension beskattes i Danmark.

Hvem må beskatte pensionen – Danmark eller bopælslandet?

Her kommer dobbeltbeskatningsaftaler (DBO’er) ind i billedet. Det er aftaler mellem Danmark og andre lande, som fordeler beskatningsretten og fastsætter, hvordan risikoen for dobbelt skat skal håndteres.

Grov opdeling:

• Offentlige pensioner (folkepension, ATP, tjenestemandspension)
  Danmark har i mange aftaler ret til at beskatte disse, uanset hvor du bor. Bopælslandet kan eventuelt også kræve skat, men så skal der typisk gives lempelse efter DBO’en.
• Private pensioner og arbejdsmarkedspensioner
  I nogle aftaler er det bopælslandet, der beskatter. I andre deles beskatningsretten mellem Danmark og bopælslandet.

Lempelse sker ofte ved, at Danmark nedsætter sin skat med den skat, du har betalt i bopælslandet af samme pensionsbeløb (kreditlempelse).

Eksempel: Bosat i Frankrig med dansk pension

For en dansker bosat i Frankrig har en konkret afgørelse vist:

• Danmark kan beskatte både dansk tjenestemandspension og folkepension/ATP.
• Den danske skat af folkepension og ATP skal nedsættes med den franske skat, der betales af samme indkomst.

Dermed undgår du som udgangspunkt at betale fuld skat to steder af præcis den samme pension.

Særligt om Spanien

Danmark har tidligere haft en DBO med Spanien, men den er opsagt. I dag beskattes dansk pension til personer bosat i Spanien efter danske interne regler uden de tidligere overenskomstbaserede begrænsninger. Spanien kan samtidig beskatte efter spanske regler.

Det kan give en høj samlet skat, og lempelse beror i højere grad på de enkelte landes nationale regler end på en fælles aftale. For danskere, som i sin tid planlagde efter den gamle aftale, har det givet mærkbare konsekvenser. Hvis du vil se, hvordan ændringer i lovgivning og satser konkret kan påvirke din pension, kan du med fordel orientere dig i, hvilke ændringer der kommer på pensions- og skatteområdet i 2025.

4. Skat af udenlandsk pension, når du bor i Danmark

Flytter du til Danmark og modtager pension fra udlandet, bliver du fuldt skattepligtig til Danmark. Det betyder, at Danmark som udgangspunkt beskatter hele din globale indkomst, herunder udenlandsk pension.

Nogle vigtige punkter:

• Udenlandske pensionsudbetalinger kommer normalt ikke automatisk på årsopgørelsen. De skal indberettes på det særlige oplysningsskema for udenlandsk indkomst.
• Skatten afhænger af, hvordan ordningen er indrettet:
  • Har der været fradrag eller bortseelsesret for indbetalingerne (i Danmark eller udlandet)?
  • Er ordningen omfattet af pensionsbeskatningslovens almindelige regler eller af § 53 A?

Ordninger under § 53 A beskattes på en særlig måde:

• Udbetalinger er som udgangspunkt skattefri i Danmark,
• men kun hvis der ikke har været fradrag eller bortseelsesret for indbetalingerne i hverken Danmark eller udlandet.
• Har du fået fradrag i et andet land, kan Danmark beskatte den del af udbetalingen.

Her bliver dokumentation fra det udenlandske pensionsselskab og eventuelt tidligere skatteoplysninger meget vigtig.

5. Pensionsafkastskat og efterbeskatning

Pensionsafkastskat (PAL-skat)

Selv om du flytter til udlandet, kan dine danske pensionsordninger stadig være omfattet af dansk pensionsafkastskat. Skatten betales løbende af afkastet på ordningerne, typisk af pensionsselskabet, og påvirker dermed den endelige opsparing, men ikke din personlige indkomstskat direkte.

Satsen har i de senere år ligget omkring 23,4 procent, men bør tjekkes det år, det er relevant.

Ophævelse i utide og efterbeskatning

Fradragsberettigede ordninger, som fx ratepensioner, er bundet til pensionstidspunktet. Ophæves de før pensionsalder, udløser det som hovedregel en afgift på 60 procent af den udbetalte sum. Det gælder, uanset om du bor i Danmark eller i udlandet.

Derudover kan der opstå efterbeskatning ved flytning til udlandet, hvis:

• du tidligere har fået skattefradrag i Danmark for indbetalinger,
• og du senere bliver fritaget for dansk beskatning, uden at betingelserne for skattemæssig begunstigelse er opfyldt.

I sådanne situationer kan Skattestyrelsen kræve den “sparede” skat tilbage.

6. Typiske faldgruber, når pension og udland mødes

En række misforståelser går igen:

1. Tro, at flytning til udlandet fjerner dansk skat af pension
   Danske offentlige pensioner og tjenestemandspensioner beskattes ofte i Danmark, også når du bor i udlandet.
2. Overse, at folkepension bliver til brøkpension
   Kortere bopælsperiode end 40 år i Danmark kan betyde markant lavere pension. I statistikken ses tydeligt, at udlandsbosatte gennemsnitligt får langt mindre end pensionister i Danmark.
3. Glemme at indberette udenlandsk pension ved tilflytning
   Udenlandske pensioner kommer ikke automatisk på den danske årsopgørelse. Manglende indberetning kan udløse efteropkrævning og renter.
4. Antage, at udenlandsk ordning altid er skattefri
   Selv om en udenlandsk pensionsordning ikke har givet fradrag i Danmark, kan danske myndigheder anse tidligere udenlandske skattefordele som fradrag/bortseelsesret, så en del af udbetalingen bliver skattepligtig her.
5. Ignorere ændringer i DBO’er, fx Spanien
   Når aftaler opsiges eller ændres, kan den samlede skat på pension ændre sig markant.
6. Ophæve ordninger kontant ved flytning
   Ønsket om “at få det hele udbetalt” ved flytning kan blive meget dyrt på grund af 60 procents afgift.
7. Manglende NemKonto og leveattester
   Forkert konto eller manglende leveattest kan forsinke eller helt stoppe udbetalinger.

7. Praktiske skridt til en mere robust pensionsplan på tværs af lande

Nogle forhold kan du selv gøre noget ved i god tid. De følgende trin kan bruges som tjekliste.

A. Før du flytter fra Danmark

• Skab overblik over alle pensionsordninger via fx Pensionsinfo.
• Undersøg på borger.dk/Udbetaling Danmark, om du kan tage folkepension eller førtidspension med til det land, du overvejer, og i hvilket omfang.
• Kontakt dine pensionsselskaber og spørg specifikt:
  • Hvordan de udbetaler pension, hvis du bor i udlandet
  • Om der er særlige vilkår eller begrænsninger
• Tjek dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og dit kommende bopælsland, særligt afsnittene om pension.
• Få afklaret:
  • Om det gør forskel for din skat, om udbetalingen starter før eller efter flytning
  • Om nogle ordninger med fordel kan omlægges, frem for at blive ophævet
  • Hvordan du undgår 60 procents afgift ved udbetaling i utide

B. Når du allerede bor i udlandet og får dansk pension

• Sørg for, at du har en gyldig NemKonto eller en udenlandsk konto korrekt registreret.
• Vær opmærksom på din begrænsede skattepligt i Danmark og kontrollér årsopgørelsen.
• Indsend leveattester til tiden, hvis du får ATP eller andre ydelser, der kræver årlig bekræftelse.
• I bopælslandet: oplys din danske pension i selvangivelsen og bed om lempelse efter DBO’en, hvis reglerne giver mulighed for det.

C. Hvis du flytter til Danmark med udenlandsk pension

• Indberet alle udenlandske pensionsudbetalinger til Skattestyrelsen.
• Få klarhed over, hvordan hver ordning beskattes i Danmark:
  • Er det en § 53 A-ordning, eller behandles den som en almindelig pensionsordning?
  • Har der været fradrag eller bortseelsesret i udlandet?
• Undersøg den relevante DBO for at se, om Danmark skal give lempelse for udenlandsk skat på pensionen.

8. Kort opsamling og afrunding

Dansk pension kan som regel følge dig over grænserne, både når du flytter ud og når du vender hjem. Folkepension, førtidspension, seniorpension og ATP kan normalt udbetales i udlandet, men størrelsen og skatten afhænger af:

• Hvor længe du har boet og arbejdet i Danmark
• Hvilket land du bor i som pensionist
• Om der findes en dobbeltbeskatningsaftale, og hvordan den er skruet sammen
• Om ordningerne er fradragsberettigede eller ej

Mange kommer i klemme på grund af brøkpension, manglende kendskab til DBO’er, glemt indberetning af udenlandsk pension eller for hurtig ophævelse af ordninger med høj afgift. Det gælder både for offentlige ydelser og for sammenspillet mellem eksempelvis alderspension og folkepension i din samlede plan.

En god tilgang er derfor:

1. Skab et samlet overblik over alle dine pensioner, danske og udenlandske.
2. Undersøg reglerne for netop det land, du bor i eller overvejer at flytte til.
3. Sørg for ordentlig dokumentation på indbetalinger og skat, så både danske og udenlandske myndigheder kan beregne korrekt skat.

Med et klart overblik og få velvalgte spørgsmål til pensionsselskab og skattemyndigheder kan du typisk få en pensionsløsning, der fungerer på tværs af landegrænser og giver ro om økonomien som pensionist – uanset hvor du vælger at bo. Hvis du samtidig overvejer efterløn som en del af din plan, er det også værd at være opmærksom på reglerne for efterløn og arbejde ved siden af i forhold til både skat og udbetalinger.