Virksomhedsformen ændrer den skattemæssige vej ind på pension. Et ApS kan indbetale pension som arbejdsgiver, når du er reelt ansat i selskabet, og bidraget indgår i din samlede aflønning. En enkeltmandsvirksomhed bruger dit private pensionsspor, fordi du og virksomheden skattemæssigt er samme person.
Forskellen handler derfor mest om indbetalingsformen og fradragsreglerne. Ratepensionen har stadig ét fælles årligt loft, uanset om pengene kommer fra dit ApS eller fra din private konto. Enkeltmandsvirksomheden har til gengæld en særlig mulighed gennem 30 procent-reglen ved indbetaling til pension med løbende udbetalinger. Det kan få stor betydning i et år med højt overskud.
Valget mellem ApS og enkeltmandsvirksomhed bør også rumme din likviditet, dit private forbrug og den type pension, du vil have udbetalt senere. Få overblik over de almindelige pensionsmuligheder for selvstændige, før du binder større beløb.
Hvordan adskiller pensionssporet sig i ApS og enkeltmandsvirksomhed?
| Tema | ApS | Enkeltmandsvirksomhed |
|---|---|---|
| Ansættelsesforhold | Du kan være ansat i selskabet som ejerleder. | Du ejer virksomheden personligt og har dit private pensionsspor. |
| Indbetalingsform | Selskabet indbetaler som arbejdsgiver. | Du indbetaler selv, også når pengene kommer fra virksomhedens konto. |
| Skat ved indbetaling | Bortseelsesret betyder, at beskatningen normalt sker ved udbetaling. | Fradraget føres i din personlige indkomst. |
| Ratepension | Del af ét samlet loft. | Del af samme samlede loft. |
| Livrente | Kan indgå i den samlede aflønning. | Kan indbetales efter de almindelige regler eller 30 procent-reglen. |
| 30 procent-reglen | Gælder ikke selskabets overskud. | Kan bruges ved relevant skattemæssigt virksomhedsoverskud. |
| Løn | Løn kan udbetales fra selskabet. | Virksomhedsoverskud beskattes hos dig personligt. |
| Udbytte | Kan udloddes efter selskabsreglerne. | Findes ikke som særskilt udbetalingsform. |
| Administration | Løn, pension og indberetning skal hænge sammen. | Pensionsfradrag og overskudsopgørelse skal passe med årsopgørelsen. |
| Hovedfejl | Pension behandles som en løs betaling ved siden af lønnen. | Ratepension blandes sammen med 30 procent-reglen. |
I 2026 deler ratepension og ophørende livrente ét samlet loft på 68.700 kr. pr. person. Loftet omfatter både private og arbejdsgiveradministrerede indbetalinger. Dit ApS giver derfor et arbejdsgiverspor, mens rateloftet følger dig som person.
Hvordan kan et ApS indbetale pension til ejerlederen?
Du kan være ansat i dit ApS, og selskabet kan indbetale til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning som en del af din løn. Det gælder også, når du ejer alle anparterne. Pensionsbidraget skal da ses sammen med løn, arbejdsopgaver og selskabets økonomi.
Den skattemæssige fordel ligger i tidspunktet. Pensionsbidraget holdes som udgangspunkt uden for din løbende skattepligtige løn, mens beskatningen kommer ved udbetalingen. Selskabet får samtidig fradrag, når bidraget er en reel driftsudgift.
Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende
En ejerleder kan selv fastsætte løn og pension. Derfor skal den samlede aflønning kunne forsvares forretningsmæssigt. Meget høj pension kombineret med meget lav løn kan blive vurderet som maskeret udbytte. Det afgørende er helheden: arbejdsindsats, selskabets indtjening, stillingens karakter og niveauet for en rimelig aflønning.
En pensionsaftale bør derfor ligge skriftligt sammen med lønaftalen. Det skaber en klar sammenhæng mellem selskabets betaling og dit ansættelsesforhold.
Hvornår er 30 procent-reglen en særlig mulighed i enkeltmandsvirksomhed?
En enkeltmandsvirksomhed kan bruge 30 procent-reglen, når betingelserne er opfyldt. Reglen giver fradrag for indbetaling til pensionsordninger med løbende udbetalinger, typisk livsvarig livrente, på op til 30 procent af det relevante skattemæssige virksomhedsoverskud i 2026.
Reglen passer især til år, hvor virksomheden har et usædvanligt stort overskud, og du samtidig har råd til at binde pengene. Den kan flytte et større beløb fra årets personlige indkomst til en pension med udbetaling resten af livet.
Ratepension ligger uden for 30 procent-reglen. Her gælder i stedet det almindelige årlige rateloft. Produktvalget kommer derfor før skatteberegningen: Vil du have en afgrænset udbetalingsperiode, eller skal pensionen fortsætte hele livet? Forskellen mellem ratepension eller livrente får særlig vægt, når overskuddet svinger fra år til år.
Grundlaget er virksomhedens relevant skattemæssigt overskud efter særlige regler. Omsætningen kan være høj, samtidig med at det relevante overskud er langt lavere. Regnskabsresultatet giver heller ikke altid det endelige svar.
Hvordan ser 30 procent-reglen ud i et konkret overskudseksempel?
Sådan regner du
Et relevant skattemæssigt overskud på 1.000.000 kr. i 2026 giver et beregnet maksimum på 300.000 kr. efter 30 procent-reglen:
| Forudsætning | Beregning |
|---|---|
| Relevant skattemæssigt virksomhedsoverskud | 1.000.000 kr. |
| Sats efter 30 procent-reglen i 2026 | 30 procent |
| Mulig indbetaling til løbende pension | 300.000 kr. |
Beløbet forudsætter, at betingelserne i selvstændigreglen er opfyldt, og at pensionsordningen har løbende udbetalinger. Sammenligningen med ratepensionens loft på 68.700 kr. i 2026 viser, hvorfor pensionsformen betyder noget.
Eksemplet bygger på et skattemæssigt overskud, ikke på omsætning. En konsulent med 1.000.000 kr. i omsætning og store driftsudgifter kan have et helt andet grundlag. Dine egne indbetalingsmål kan sættes ind i PensionsValgs pensionsberegner, når overskud og ønsket udbetalingstid er kendt.
Skal penge fra et ApS gå til løn, pension eller udbytte?
Tre pengestrømme skal holdes adskilt. Løn er personlig indkomst og betaling for dit arbejde. Arbejdsgiverpension er en del af den samme aflønning, blot med pensionsbeskatning ved udbetalingen. Udbytte er afkast af ejerskabet og beskattes som aktieindkomst, når selskabet udlodder beløbet.
Pension fra ApS’et bør derfor begynde med spørgsmålet om din samlede løn. Har du brug for løbende privatforbrug, skal lønnen kunne dække det. Har selskabet overskud og et langsigtet pensionsformål, kan en pensionsindbetaling indgå i lønpakken. Har du brug for frie midler med adgang før pensionsalderen, peger det mod en anden fordeling.
Udbytte følger sit eget spor
Udbytte følger sit eget spor. Efter udlodningen er pengene dine private midler, og en senere pensionsindbetaling følger de almindelige private fradragsregler. Udbytte åbner dermed ikke et arbejdsgiverspor med bortseelsesret.
Likviditeten i selskabet
Likviditeten i selskabet fortjener samme opmærksomhed som skatten. Penge, der går til pension, kan ikke samtidig finansiere moms, løn, investeringer eller udsving i omsætningen. Et klassisk fejltrin er at bruge årets overskud som mål for pensionsindbetalingen uden først at afsætte en reel driftsreserve.
En fornuftig vurdering ser derfor på samlet aflønning, selskabets kapitalbehov og din private økonomi. En pensionsindbetaling kan være fagligt velbegrundet, selv om udbytte også er muligt. Det omvendte kan gælde, når fleksibilitet har større værdi end yderligere bundet pension.
Hvad betyder pensionsvalget senere for likviditet og pensionstillæg?
Fradraget i indbetalingsåret er kun den første del af regnestykket. Pensionen er bundet frem til pensionsudbetalingsalderen, og udbetalingsformen påvirker din økonomi i de år, hvor du går på pension.
Skattepligtige private pensionsudbetalinger kan indgå i grundlaget for pensionstillægget. I 2026 begynder pensionstillægget for en enlig at blive sat ned ved anden indkomst over 99.200 kr. Det gør især udbetalingsperioden vigtig.
En 54-årig med to gamle ratepensioner kan let få overlap mellem udbetalingerne. Vælger du 10 år på begge ordninger, koncentreres den skattepligtige indkomst. Vælger du forskellige perioder, kan indkomsten fordeles mere jævnt. Se betydningen af en udbetalingsperiode på ratepension, før du fastlåser tidspunktet.
Virksomhedens værdi og fri opsparing
Virksomhedens værdi og fri opsparing har andre egenskaber end pension. Et salg kan give kapital sent i livet, og en fri reserve ved siden af pensionen kan dække udgifter, der opstår før eller under pensionen. Den samlede rækkefølge mellem ratepension, livrente og frie midler hører hjemme i en samlet udbetalingsplan.
Hvilken rækkefølge bør du bruge før årets pensionsindbetaling?
- Virksomhedsform og ansættelsesforhold: Fastslå, om du indbetaler fra et ApS som arbejdsgiver eller privat som ejer af en enkeltmandsvirksomhed.
- Allerede indbetalte ratebidrag: Opgør alle indbetalinger på ratepension og ophørende livrente. Loftet på 68.700 kr. i 2026 gælder på tværs af dine ordninger.
- Pensionsform: Afgør, om pengene skal gå til ratepension med en valgt udbetalingsperiode eller til livsvarig livrente med løbende udbetaling resten af livet.
- Skattemæssigt overskud: Beregn det relevante overskud, før 30 procent-reglen bringes i spil. Omsætning og kontosaldo giver ikke et brugbart beregningsgrundlag.
- Driftslikviditet og privat reserve: Sæt penge af til skat, moms, driftsudgifter og privatforbrug, før et større beløb bindes på pension.
- Dokumentation i ApS: Sørg for, at løn og pension fremgår af en samlet aftale, der passer til dit arbejde og selskabets økonomi. Større beløb, ophør og hovedaktionærforhold kræver faglig kvalitetssikring af dokumentation og skattegrundlag.
Flere relevante emner ligger samlet under pension for selvstændige.
