I stedet for at se det som endnu et sæt komplicerede regler kan det bruges som en anledning til at få styr på, hvordan pensionen faktisk spiller sammen med din virksomhed, din skat og din fremtidige folkepension. Nedenfor får du et overblik over de vigtigste ændringer for 2026, hvad vi med rimelighed kan forvente i 2027, og hvordan du kan tilpasse din plan.

1. Grundspillet: Sådan beskattes pension for selvstændige i 2026

Som selvstændig bliver du pensions og skattemæssigt i høj grad behandlet som en lønmodtager. Forskellen er, at der sjældent står nogen arbejdsgiver og sørger for faste indbetalinger. Du skal selv vælge ordning, niveau og timing.

Tre hovedtyper af pension går igen:

• Ratepension
  Opsparing med løbende udbetaling over mindst 10 og højst 30 år.
  
  • Indbetaling: Fradrag i personlig indkomst, inden for et loft.
  • Udbetaling: Beskattes som personlig indkomst.
  • Ophævelse før tid: 60 % afgift.
• Livsvarig livrente
  Løbende udbetaling resten af livet.
  
  • Indbetaling: Fradrag i personlig indkomst, uden generelt loft, men med særligt opfyldningsfradrag ved privat indbetaling.
  • Udbetaling: Beskattes som personlig indkomst.
  • Ophævelse før tid: 60 % afgift.
• Aldersopsparing
  Opsparing uden fradrag, men med skattefri udbetaling.
  
  • Indbetaling: Ingen fradrag, loft pr. år.
  • Udbetaling: Skatte og afgiftsfri.
  • Særlig afgift ved overindbetaling eller for tidlig ophævelse (20 eller 40 %).

På alle tre ordninger betales PAL‑skat på 15,3 % af afkastet i 2026. Skatten håndteres af pensionsselskabet.

For selvstændige er det også centralt, om man bruger virksomhedsordningen eller ej. Her kan indbetalinger stadig give fuldt fradrag, men om det mest fordelagtige er at indbetale i virksomheden eller privat, afhænger af den konkrete skatteopbygning. Det kræver typisk en revisor at få det helt rigtigt, især hvis overskuddet varierer meget.

Hvis du samtidig har en arbejdsgiverlignende ordning via selskab eller job ved siden af, kan det være relevant at se på, hvordan du kan maksimere din arbejdsmarkedspension i kombination med de private løsninger.

Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende

[contact-form-7]

2. Ny skattestruktur i 2026: Hvad betyder det for fradraget?

Fra 2026 er den klassiske topskat afskaffet og afløst af:

Fradragsværdien af dine pensionsindbetalinger afhænger af, hvor i dette system du ligger.

I 2025 gav en indbetaling i topskatteområdet en skattebesparelse på omkring 52 %. I 2026 ligger fradragsværdien for tilsvarende indkomst i mellemskatteområdet omkring 44‑45 %. Det betyder i praksis, at store engangsindbetalinger, der tidligere var ekstremt attraktive i topskatteintervallet, giver lidt mindre skattemæssigt afkast efter 2026.

For dig som selvstændig betyder det to ting:

1. Timing af større indbetalinger spiller en rolle.
2. Udjævning over flere år kan blive mere relevant, fordi marginfradragsværdien ikke er helt så høj som tidligere.

Hvis du vil dykke mere ned i, hvordan de nye regler spiller sammen med skat generelt, kan du se nærmere på pension og skat i 2026 i et bredere perspektiv.

3. Lofter og satser i 2026 – og hvad vi ved om 2027

3.1. Ratepension og ophørende livrente

Maksimalt fradragsberettiget indbetaling i 2026: 68.700 kr.
Beløbet gælder samlet på tværs af selskaber og ordninger.

Udviklingen illustrerer retningen:

Lofterne forventes reguleret lidt op igen i 2027, men principperne ventes uændrede, medmindre ny lovgivning kommer.

3.2. Livsvarig livrente

Der er:

• Ingen generel øvre grænse for, hvor meget der kan indbetales med fradrag.
• Særligt opfyldningsfradrag ved privat indbetaling: 63.200 kr. i 2026.

Det gør livrente interessant, når overskuddet i virksomheden er højt, eller når virksomheden skal afvikles over en årrække.

3.3. Aldersopsparing

I 2026 gælder:

Tidligere år viser udviklingen:

Her spiller 10‑års‑reglen ind. I nogle situationer betyder den, at man kun kan bruge grundbeløbet og ikke det høje loft. Overtrædelse kan udløse 20 eller 40 % afgift ved overindbetaling.

Vil du have styr på detaljerne i reglerne for indbetalinger og skat, kan du med fordel dykke ned i aldersopsparing, skat, indbetaling og udbetaling mere specifikt.

3.4. Ekstra pensionsfradrag: 12/32‑procentsfradraget

Ekstra pensionsfradrag er bevaret i 2026. Det gælder for indbetalinger til ratepension og livrente:

• Fradragsgrundlag: Op til 87.800 kr.
• Sats:
  • 12 % hvis der er mere end 15 år til folkepensionsalderen
  • 32 % hvis der er højst 15 år
• Maksimalt ekstra fradrag:
  • 10.536 kr. ved 12 %
  • 28.096 kr. ved 32 %

Fradraget lægges oven i den almindelige fradragsværdi og øger dermed den samlede skattebesparelse ved indbetaling. Der har været politisk diskussion om at ændre eller afskaffe ordningen, så det er værd at holde øje med udviklingen frem mod 2027.

3.5. Ophørspension ved salg af virksomhed

Ved salg eller ophør af virksomhed kan ophørspension (§ 15 A) bruges til at placere en del af avancen på pension:

Maksimalt fradragsberettiget indskud i 2026: 3.443.400 kr.

Beløbet kan omfordele en stor skattepligtig avance fra almindelig indkomstbeskatning over i pensionsbeskattet indkomst. Senere udbetaling beskattes dog stadig som personlig indkomst og kan påvirke folkepension og efterløn.

4. Hvilken ordning gør hvad for dig som selvstændig?

Ingen enkelt ordning løser det hele. Valget handler både om skat nu, fleksibilitet, risiko og offentlige ydelser senere. Mange selvstændige vil have gavn af at kombinere ordningerne frem for at satse alt på én type pension.

4.1. Ratepension: styring og forudsigelighed

Ratepension passer ofte til selvstændige, der gerne vil:

• Have et klart, tidsbegrænset forløb for udbetalingerne.
• Kunne vælge udbetalingsperiode efter, hvornår virksomhedens indkomst falder.
• Udnytte både almindeligt fradrag og ekstra pensionsfradrag, inden for loftet på 68.700 kr. i 2026.

Begrænsningen ligger især i loftet og i, at udbetalingerne tæller som personlig indkomst, der kan reducere folkepensionens tillæg og efterløn. Hvis du står og overvejer, om du skal vælge ratepension eller en mere livsvarig løsning, kan det være nyttigt at se en nærmere gennemgang af ratepension eller livrente som alternativer.

4.2. Livsvarig livrente: sikring af et bundniveau

Livrente bliver særlig relevant, når der ønskes en livsvarig bundindkomst:

• Ingen generel øvre grænse på indbetaling.
• Giver ekstra pensionsfradrag på samme vilkår som ratepension.
• Sænker risikoen for at løbe tør for penge, hvis du lever længere end forventet.

Til gengæld er fleksibiliteten begrænset. Udbetalingen fortsætter, og midlerne er bundet. Samtidig beskattes udbetalingen som almindelig indkomst og kan reducere offentlige ydelser.

4.3. Aldersopsparing: skattefri og skånsom for folkepensionen

Aldersopsparing er interessant for selvstændige, der:

• Forventer at ligge i et niveau, hvor folkepensionens pensionstillæg betyder noget.
• Vægter skattefri udbetaling højt.
• Vil have en fleksibel pulje, der kan bruges til engangsudgifter i starten af pensionen, uden at modregnes i pensionstillægget.

Der er ingen fradrag ved indbetaling, og ekstra pensionsfradrag gælder ikke. Lofterne er snævre, og 10‑års‑reglen og risikoen for 20 eller 40 % afgift for overindbetaling kræver systematik, især hvis der både er privat ordning og arbejdsgiverordning.

4.4. Ophørspension ved virksomhedssalg

Når en virksomhed sælges, kan ophørspension:

• Give mulighed for at flytte en stor avance over i pension med højt fradrag.
• Kombineres med livrente eller ratepension, så den senere udbetaling passer til din øvrige indkomst.

Til gengæld binder du pengene på pension og får udbetalinger, der beskattes som personlig indkomst og indgår i modregning i fx folkepensionens tillæg.

5. Hvordan påvirker pensionen din folkepension og efterløn?

En central forskel for selvstændige er, hvordan forskellige ordninger spiller sammen med de offentlige ydelser.

• Aldersopsparing:
  Udbetalinger modregnes ikke i folkepensionens pensionstillæg. Det gør aldersopsparing særligt interessant for lav og mellemindkomster, der ellers risikerer at miste en del af tillægget.
• Ratepension og livrente:
  Udbetalinger beskattes som personlig indkomst og indgår i beregningen af pensionstillæg og efterløn. For efterløn bruges blandt andet særlige modregningsregler, hvor eksempelvis 4 % af depotet eller 64 % af en livsvarig årlig pension kan tælle med i grundlaget.

Selvstændige, der planlægger efterløn, kan blive overraskede over, hvor meget private ordninger trækker ned, også selvom ordningerne er oprettet tæt på eller efter efterlønsalderen. Planlægning i god tid er derfor vigtig, både hvad angår niveau og fordeling mellem ordninger.

6. To konkrete selvstændige i 2026: forskellige indkomster, forskellige valg

Selvstændig A: Indkomst lige over mellemskattegrænsen

Indkomsten ligger omkring mellemskatteniveauet. Her kan en strategi være:

• Udnytte loftet for ratepension (68.700 kr. i 2026) og dermed få både almindeligt fradrag og ekstra pensionsfradrag.
• Bygge en aldersopsparing op ved siden af, for at sikre skattefri udbetaling, der ikke modregnes i folkepensionens tillæg.
• Holde øje med 10‑års‑reglen og samle alle aldersopsparinger, så loftet på 9.900 kr. eller 64.200 kr. ikke overskrides.

Her spiller fradragsværdien stadig en rolle, men balancen mellem fradrag nu og bevarelse af offentlige ydelser senere er central.

Selvstændig B: Højindkomst med toptopskat og mulig virksomhedssalg

Indkomsten ligger i topskat eller toptopskat. Her kan fokus ligge på:

• Maksimering af ratepension til loftet.
• Betydelige ekstra indbetalinger til livsvarig livrente, eventuelt med opfyldningsfradraget ved privat indbetaling.
• Brug af ophørspension ved salg af virksomhed op til 3.443.400 kr. i 2026, så en stor avance får fradrag på et højt skatteniveau.

For denne type selvstændig er fradragsværdien stadig høj, også efter skattereformen, og ekstra pensionsfradrag øger effekten. Til gengæld skal der tænkes over, hvordan de senere udbetalinger påvirker folkepensionens tillæg og eventuel efterløn.

Hvis du er ny selvstændig eller i gang med at opbygge din forretning, kan du med fordel se på, hvordan du mere grundlæggende vælger ordning og planlægger indbetaling og skat som selvstændig, før du fastlåser dig i en bestemt struktur.

7. Typiske faldgruber i 2026‑2027 – og hvordan du undgår dem

Flere fejl går igen hos selvstændige:

• Pensionsopsparing startes sent, fordi overskuddet løbende geninvesteres i virksomheden. Det giver kortere tid til afkast og gør det sværere at udnytte årlige lofter fuldt ud.
• Salg af virksomhed ses som ”pensionen”, uden brug af ophørspension eller livrente. Det kan føre til høj engangsskat og ingen stabil, løbende pensionsindkomst.
• Den ændrede fradragsværdi efter 2025 ignoreres, selv om den påvirker, om det bedst kan betale sig at lægge store indbetalinger i 2025, 2026 eller fordele dem.
• Aldersopsparing overindbetales, fordi 10‑års‑reglen eller kombinationen af arbejdsgiver og private ordninger overses. Konsekvensen kan være 20 eller 40 % afgift.
• Pensionsordninger bruges som likviditetsbuffer i virksomheden, selv om 60 % afgift på ratepension og livrente og 20/40 % afgift på aldersopsparing gør det til en dyr finansieringskilde.

8. Tjekliste: Tilpas din pensionsplan til 2026‑2027

Nedenstående punkter kan bruges som en praktisk gennemgang:

1. Skat og indkomstniveau
   
   • Hvor ligger din personlige indkomst i forhold til mellemskat, topskat og toptopskat i 2026?
   • Forventer du ændringer i 2027, som gør udjævning af indbetalinger relevant?
2. Udnyttelse af lofter i 2026
   
   • Er loftet på ratepension (68.700 kr.) udnyttet, hvis det er relevant?
   • Er opfyldningsfradraget på livsvarig livrente (63.200 kr.) interessant for dig?
   • Ligger du inden for lofterne for aldersopsparing (9.900/64.200 kr.)?
3. Tid til folkepension
   
   • Er der mere eller mindre end 15 år til folkepensionsalderen, og hvad betyder det for din sats i det ekstra pensionsfradrag (12 eller 32 %)?
4. Plan for virksomhed og ophør
   
   • Overvejer du salg eller ophør af virksomhed inden for 5‑10 år?
   • Bør ophørspension og livrente tænkes ind allerede nu, så avancen fordeles fornuftigt?
5. Offentlige ydelser
   
   • Hvad betyder dine valg for folkepensionens pensionstillæg og en eventuel efterløn?
   • Er en større andel i aldersopsparing relevant, hvis du forventer lav til mellemindkomst som pensionist?
6. Spredning mellem ordninger
   
   • Er du låst fast i én type ordning, eller har du en bevidst kombination af ratepension, livrente og aldersopsparing?

Har du i forvejen en arbejdsmarkedspension ved siden af din virksomhed, kan det være en fordel at se på, hvordan du tilpasser arbejdsmarkedspensionen ved varierende indkomst, så helheden hænger sammen.

9. Kort opsummering og afrunding

Pension for selvstændige i 2026‑2027 handler ikke kun om loftsbeløb og procenter. Reglerne betyder i høj grad, hvordan du fordeler risikoen mellem virksomheden og din private økonomi, og hvor meget du selv bestemmer over indkomst, skat og offentlige ydelser i årene, hvor du trækker dig tilbage.

I 2026 er fradragsværdien ændret med den nye mellemskat og topskatter, lofterne for ratepension, livrente og aldersopsparing er reguleret op, og ekstra pensionsfradrag består fortsat. Samtidig giver ophørspension fortsat en særlig mulighed ved salg af virksomhed.

En gennemtænkt plan for selvstændige bruger typisk flere typer ordninger, tager højde for både skat nu og senere, og ser folkspension og efterløn som en integreret del af billedet. Med den struktur på plads bliver de årlige satsændringer i 2027 og frem mere et spørgsmål om finjustering end om grundlæggende usikkerhed.

Indlægget Pension for selvstændige i 2026-2027: Nye regler blev først udgivet på PensionsValg.

Hvad ændrer sig som ny selvstændig

Som selvstændig opbygger du ikke arbejdsmarkedspension via en arbejdsgiver. Du opretter og indbetaler selv, typisk til ratepension, livsvarig livrente og/eller aldersopsparing. Indbetalinger til pension giver fradrag i den personlige indkomst, men ændrer ikke grundlaget for arbejdsmarkedsbidraget, der beregnes af overskuddet i virksomheden. Afkastet i pensionsordninger beskattes med PAL-skat på 15,3 procent. Udbetalingsalderen for private pensioner ligger som hovedregel tre år før folkepensionsalderen, med overgangsregler for ældre årgange.

De vigtigste byggesten

Ratepension

• Hvad er det: Opsparing med udbetaling over 10 til 30 år.
• 2025 loft for fradragsberettigede indbetalinger: 65.500 kr. samlet på tværs af ratepension og ophørende livrenter.
• Skat: Fradrag ved indbetaling. Udbetaling beskattes som personlig indkomst og kan reducere pensionstillægget. Tidlig ophævelse udløser som udgangspunkt 60 procent afgift.
• Fordele: Fradrag i personlig indkomst, fleksibel udbetaling og mulighed for senere at konvertere til livrente.
• Begrænsninger: Årligt loft og effekt på pensionstillægget.

Livsvarig livrente

• Hvad er det: Løbende udbetaling resten af livet.
• 2025 fradragsregler: Opfyldningsfradrag 60.300 kr. med fuldt fradrag samme år. Over dette beløb gælder regler om fordeling over tid eller den særlige 30 procent ordning for selvstændige.
• Skat: Fradrag ved indbetaling. Udbetaling beskattes som personlig indkomst og kan reducere pensionstillægget. Tidlig ophævelse udløser som udgangspunkt 60 procent afgift.
• Fordele: Livslang indkomst og store fradragsmuligheder, herunder 30 procent ordningen.

Aldersopsparing

• Hvad er det: Opsparing med skattefri udbetaling.
• 2025 loft: 9.400 kr. om året. Loftet er 61.200 kr. årligt hvis der er højst syv år til folkepensionsalderen.
• Skat: Ingen fradrag ved indbetaling. Udbetaling er skattefri og modregnes ikke i folkepensionen.
• Fordele: Skattefrihed og ingen modregning i pensionstillæg. Begrænsning i loft og ingen fradrag.

ATP Livslang Pension (frivillig for selvstændige)

• Mulighed for frivillig indbetaling til en robust, livsvarig basispension. Beløbene er beskedne per år og kan ikke erstatte privat opsparing, men giver et stabilt supplement.

Kort overblik i tabel

Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende

[contact-form-7]

Skat i praksis for selvstændige

• Fradrag og AM bidrag: Indbetalinger til privattegnede ratepensioner og livrenter giver fradrag i personlig indkomst. AM bidraget af virksomhedsoverskuddet påvirkes ikke af disse indbetalinger.
• Ekstra pensionsfradrag: Ligningsmæssigt fradrag af pensionsindbetalinger op til 83.800 kr. årligt. Sats 12 procent hvis der er mere end 15 år til folkepensionsalderen, 32 procent hvis der er højst 15 år. Gælder for ratepension og ordninger med løbende udbetalinger (for eksempel livrente).
• 30 procent ordningen for selvstændige: Mulighed for at indbetale op til 30 procent af årets overskud til livsvarig livrente med fuldt fradrag. Et alternativ til de almindelige fradragsregler på livrente.
• PAL skat: 15,3 procent af afkastet inde i ordningen. Pensionsselskab eller bank afregner.

Udbetaling og samspil med folkepensionen

Udbetaling Folkepensionens grundbeløb udgør i 2025 7.198 kr. pr. måned. Pensionstillægget udgør 8.329 kr. pr. måned for enlige og 4.262 kr. pr. måned for gifte eller samlevende. Tillægget er indkomstafhængigt. Udbetaling fra ratepension og livrente beskattes som personlig indkomst og kan derfor reducere pensionstillægget. Udbetaling fra aldersopsparing er skattefri og modregnes ikke i folkepensionen.

En enkel strategi i opstartsfasen

Likviditeten svinger for mange selvstændige, især det første år. En praktisk model kan se sådan ud:

Korte regneeksempler med 2025 satser

Eksempel A (ny freelancer, mere end 15 år til folkepension)

• Indbetaling: 30.000 kr. på ratepension og 9.400 kr. på aldersopsparing.
• Skat: 30.000 kr. fradrag i personlig indkomst. Ekstra pensionsfradrag 12 procent af 30.000 kr. svarende til 3.600 kr. Aldersopsparing giver ingen fradrag nu, men udbetales skattefrit uden modregning i pensionstillægget.

Eksempel B (godt år i enkeltmandsvirksomhed, overskud 400.000 kr.)

• Indbetaling: 120.000 kr. på livsvarig livrente efter 30 procent ordningen.
• Skat: Hele 120.000 kr. kan fradrages i den personlige indkomst. AM bidrag af overskuddet ændres ikke af denne indbetaling.

Eksempel C (tæt på folkepension, højst 15 år)

• Indbetaling: 65.500 kr. på ratepension samt 60.300 kr. på livrente via opfyldningsfradraget.
• Ekstra pensionsfradrag: 32 procent af de første 83.800 kr. indbetalt til rate eller løbende udbetalinger. Det giver højst 26.816 kr. i ekstra fradrag.

Typiske faldgruber og hvordan de undgås

• Indbetaling over ratepensionsloftet giver ekstra skat eller behov for tilbagebetaling. Hold samlet overblik på tværs af ordninger og kontakt selskaberne hurtigt ved fejl.
• Aldersopsparing giver ikke fradrag. Værdien ligger i skattefri udbetaling og ingen modregning.
• Ekstra pensionsfradrag overses eller tidsfastsættes forkert. Tjek om du ligger over eller under 15 år til folkepensionsalderen.
• Store indskud på ratepension spærres af loftet. Brug i stedet livsvarig livrente og eventuelt 30 procent ordningen ved høje overskud.
• Likviditetsfejl i budgettet, fordi fradrag ikke sænker AM bidraget. Planlæg kontant strøm ud fra virksomhedsoverskud før fradrag.
• Utidig ophævelse af pension udløser som udgangspunkt 60 procent afgift.
• Forventning om at privat pension ikke påvirker folkepensionstillægget. Ratepension og livrente kan reducere tillægget, aldersopsparing påvirker ikke.
• Forveksling af regler for pensionsudbetalingsalder og folkepensionsalder. Hovedregel i dag er udbetalingsstart tre år før folkepensionsalderen.

Ophørspension ved salg eller afståelse

Ved hel eller delvis afståelse af virksomhed kan skattepligtig fortjeneste indbetales til pension med fradragsret. Beløbsgrænsen udgør 3.285.400 kr. i 2025. Reglerne rummer krav til alder eller anciennitet, og der gælder frister for indbetaling i eller lige efter afståelsesåret.

Mini status på virkeligheden for selvstændige

Tal viser, at en stor del af selvstændige indbetaler ganske lidt til pension. 68 procent indbetaler under 5 procent af indkomsten, og cirka halvdelen i en årgang arbejder stadig som 70 årige. Et fast, realistisk niveau for opsparing allerede fra start giver derfor mening, også selvom beløbet i begyndelsen er beskedent. ATP udgør samtidig et lille, stabilt supplement (gennemsnitlig årlig udbetaling til pensionister lå i 2024 omkring 16.500 til 17.300 kr.).

Praktisk tjekliste når du bliver selvstændig

• Log ind på PensionsInfo og få samlet overblik over tidligere ordninger, forsikringer og prognoser.
• Definér en basisopsparing pr. måned, for eksempel ratepension. Overvej frivillig ATP.
• Prioritér rækkefølgen ved lav eller svingende indkomst. Brug aldersopsparingens loft og en mindre ratepension. Skru op for livrente i gode år med 30 procent ordningen.
• Koordinér lofter og frister. Ratepension 65.500 kr., livrente opfyldningsfradrag 60.300 kr., aldersopsparing 9.400 kr. eller 61.200 kr.
• Udnyt ekstra pensionsfradrag på op til 83.800 kr. (32 procent hvis højst 15 år til folkepension, ellers 12 procent).
• Husk skat og AM bidrag i budgettet. Fradrag sænker den personlige indkomst men ikke AM bidraget. Opdater forskudsopgørelsen ved større ændringer.
• Dæk vigtige risici. Forsikringer for tab af erhvervsevne, dødsfald eller visse kritiske sygdomme er ikke automatisk med for selvstændige.
• Overvej ophørspension hvis virksomheden på et tidspunkt sælges. Sæt dig ind i beløbsgrænsen og fristerne.
• Undgå fejlindbetalinger. Kontakt pensionsselskaber hurtigt hvis du risikerer loftsoverskridelse, så indbetalinger kan justeres eller tilbagebetales inden for frist.

Opsummering og rolig afrunding

Selvstændige står stærkt med en plan, der kombinerer tre ting. Et fast, realistisk minimumsniveau på ratepension. Aldersopsparing for skattefri udbetaling uden modregning. Livsvarig livrente, særligt i gode år gennem 30 procent ordningen. Læg dertil styr på lofter, den ekstra pensionsfradragsregel og forskudsopgørelsen. Resultatet er en enkel struktur, der kan skaleres med indtjeningen og som tager hensyn til skat, folkepension og de vigtigste faldgruber. Det giver ro i maven i opstarten og et mere stabilt økonomisk liv som pensionist.

Indlægget Pension for selvstændige: Sådan vælger du ordning, planlægger indbetaling og skat som ny selvstændig blev først udgivet på PensionsValg.

Egen virksomhed giver frihed og ansvar. Pension hører til i den sidste kategori. Mange ejerledere udsætter beslutningen, selv om en solid opsparing skaber tryghed i privatøkonomien og fleksibilitet ved et senere salg eller ophør. Danskernes samlede pensionsformue er høj, men individuel opsparing udgør kun omkring en femtedel, og en stor del af SMV-ejerledere har slet ingen traditionel pension. Heldigvis findes der klare regler og flere spor at vælge imellem som selvstændig. Nøglen er et enkelt opsparingsmix og en plan, der passer til virksomhedens økonomi.

De centrale byggesten i 2025

Selvstændige kan bruge tre hovedtyper af pension. De kan kombineres, og kombinationen afgør både skatten nu og indkomsten som pensionist.

• Ratepension
  • Fradragsberettiget indbetaling op til 65.500 kr. årligt.
  • Udbetales i rater over 10 til 30 år og beskattes som personlig indkomst.
• Livsvarig livrente
  • Fradrag for indbetalinger. Opfyldningsfradrag på 60.300 kr. årligt.
  • Særlig for selvstændige: 30 procent ordningen giver fradrag for indskud op til 30 procent af virksomhedens skattemæssige overskud ud over opfyldningsfradraget.
• Aldersopsparing
  • Ingen fradrag ved indbetaling. Udbetaling er skatte- og afgiftsfri.
  • Loft 9.400 kr. årligt eller 61.200 kr. hvis der er højst 7 år til folkepension og særlige betingelser er opfyldt.

Andre vigtige byggesten

• Ekstra pensionsfradrag i 2025
  • 12 procent hvis der er mere end 15 år til folkepensionsalderen
  • 32 procent hvis der er 15 år eller mindre
  • Beregnes af indbetalinger op til 83.800 kr. efter en teknisk opgørelse
• PAL-skat af afkast
  • 15,3 procent. Opkræves årligt via pensionsinstituttet.
• Udbetalingsalder
  • Ordninger oprettet efter 1. januar 2018 kan tidligst udbetales 3 år før folkepensionsalderen.
• Folkepension og modregning
  • Grundbeløb i 2025 er 7.198 kr. pr. måned før skat. Pensionstillæg op til 8.329 kr. pr. måned som enlig. Udbetalinger fra ratepension og livrente tæller som indkomst og kan nedsætte tillægget. Aldersopsparing modregnes ikke.

Hvad giver hvilke fordele

Sådan sammensættes en enkel plan

En praktisk tommelfingerregel for mange selvstændige i 2025:

1. Brug ratepension op til årligt loft.
2. Suppler med livsvarig livrente. Brug opfyldningsfradraget og derefter 30 procent ordningen, hvis overskuddet tillader det.
3. Læg aldersopsparing ovenpå inden for loftet. Det høje loft kan bruges, når der er højst 7 år til folkepension og betingelserne er opfyldt.

Ekstra pensionsfradrag kan samtidig forbedre skattevirkningen af de første 83.800 kr. i årlige indbetalinger. Kombinationen afgøres af tid til pension, virksomhedens overskud og ønsket udbetalingsprofil.

30 procent ordningen kort og konkret

Selvstændige kan få fuldt fradrag for indbetalinger til livsvarig livrente op til 30 procent ordningen af virksomhedens skattemæssige overskud. Overskuddet opgøres efter særlige regler, blandt andet før renter og kurstab. Indbetal inden indkomstårets udgang.

• Overindbetaling kan fremføres til fradrag næste år.
• Underindbetaling kan ikke indhentes efterfølgende.
• Ordningen gælder ikke for ratepension.

Mini-case

Enkeltmandsvirksomhed med skattemæssigt overskud på 600.000 kr. i 2025 kan indbetale op til 180.000 kr. til livrente med fradrag via 30 procent ordningen. Det kommer oven i opfyldningsfradraget på 60.300 kr.

Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende

[contact-form-7]

Ophørspension ved salg eller lukning

Planer om salg eller ophør kræver særlig opmærksomhed. Ophørspension giver mulighed for et stort fradragsberettiget indskud i 2025 på op til 3.285.400 kr. på ratepension og livrente, hvis betingelserne er opfyldt. Man skal som udgangspunkt være fyldt 55 år og have drevet selvstændig virksomhed i mindst 10 af de seneste 15 år. Indbetaling skal ske senest 1. juli året efter afståelsesåret for at give fradrag i afståelsesåret. For ratepension gælder en binding på 5 kalenderår.

Formålet er at kunne placere skattepligtige avancer fra salget i pension i stedet for at få hele beskatningen her og nu. Tidsplan og beløb bør aftales med revisor i god tid.

Selskabsejer eller enkeltmandsvirksomhed

Ejerledere med ApS eller A/S kan få arbejdsgiveradministreret pension med bortseelsesret. Det ændrer ikke på, at loftet for ratepension i 2025 stadig kun er 65.500 kr. efter arbejdsmarkedsbidrag. Arbejdsgiverindbetalinger æder loftet først. Det betyder, at private indbetalinger skal tilpasses, så det samlede beløb ikke overstiger loftet. Koordinér beløb og timing med revisor eller pensionsselskab for at undgå utilsigtet overskridelse.

Trin for trin: fra overblik til handling

• Få overblik: Log ind på PensionsInfo og hent et samlet overblik over alle ordninger og forsikringer. Del det gerne med revisor eller rådgiver.
• Vælg opsparingsmix: Brug ratepension op til loftet. Suppler med livsvarig livrente via opfyldningsfradrag og eventuelt 30 procent ordningen. Læg aldersopsparing på, især hvis der er kort tid til folkepension.
• Brug 30 procent ordningen korrekt: Aftal livrente hos pensionsselskab eller bank. Estimér årets skattemæssige overskud. Indbetal inden 31. december. Overskud kan fremføres, underindskud kan ikke fyldes op senere.
• Planlæg ophør i god tid: Ved salg eller lukning udarbejdes revisorerklæring, og beløb til ophørspension fastlægges. Indbetal senest 1. juli året efter afståelsen for fradrag i afståelsesåret.
• Tjek skat og forskudsopgørelse: Registrér private indbetalinger, herunder livrente over opfyldningsfradraget. Brug ekstra pensionsfradrag, hvis du er berettiget. Justér forskud, så restskat undgås.
• Årshjul: Indbetalinger skal være bogført senest 31. december for fradrag i året. PAL-skat afregnes årligt af pensionsinstituttet, typisk i januar, hvilket påvirker depotet.
• Overvej seniorpræmie: Fortsat arbejde efter folkepensionsalderen kan udløse en skattefri seniorpræmie i 2025 på 48.555 kr. første år og 28.902 kr. andet år, hvis timekravet er opfyldt. Selvstændige søger via borger.dk.

Mini-cases med tal

Case 1. Solidt overskud og lang horisont

En selvstændig med 20 år til folkepension indbetaler 65.500 kr. på ratepension og 60.300 kr. på livrente. Derudover indbetales 80.000 kr. ekstra på livrente via 30 procent ordningen. Ekstra pensionsfradrag beregnes af de første 83.800 kr. af årets indbetalinger. Med 80.000 kr. i kvalificerede indbetalinger udløser det et ekstra fradrag på 12 procent svarende til 9.600 kr. i 2025.

Case 2. Kortere tid til pension

En selvstændig med 10 år til folkepension prioriterer aldersopsparing på 61.200 kr. og supplerer med ratepension op til 65.500 kr. De første 83.800 kr. i kvalificerede indbetalinger udløser her et ekstra fradrag på 32 procent. Hvis 80.000 kr. tæller med i grundlaget, bliver det ekstra fradrag 25.600 kr. i 2025. Husk at igangværende udbetalinger fra fradragsberettigede ordninger opstartet efter 1. april 2018 kan afskære retten til det høje loft på aldersopsparing.

Case 3. ApS-ejer med arbejdsgiverbidrag

Selskabet indbetaler i løbet af året til ejerlederens ratepension som arbejdsgiver. Loftet på 65.500 kr. efter arbejdsmarkedsbidrag gælder samlet på tværs af arbejdsgiver og privat. Arbejdsgiverbeløb bruger loftet først, så privat indbetaling må tilpasses. En kontrol med revisor inden årets udgang forebygger overskridelser.

Overvejelser, faldgruber og små finesser

• Loftet for ratepension gælder samlet: Arbejdsgiverindbetalinger tæller med og prioriteres før privat. En enkel fejl kan låse fradrag fast, som først kan rettes næste år.
• 30 procent ordningen gælder kun livsvarig livrente: Ratepension er ikke omfattet. Underindbetaling i forhold til 30 procent kan ikke indhentes efter årsskiftet.
• Aldersopsparing og timing: Udbetaling fra fradragsberettigede ordninger startet efter 1. april 2018 kan begrænse retten til det høje loft på aldersopsparing. Tjek reglerne, før udbetaling startes.
• Modregning i folkepension: Udbetalinger fra ratepension og livrente tæller som indkomst og kan nedsætte pensionstillægget. Aldersopsparing modregnes ikke.
• PAL-skat påvirker depotet: Skatten på 15,3 procent af afkast opkræves årligt via pensionsinstituttet. Likviditet i privatøkonomien påvirkes ikke direkte, men afregningen reducerer depotets værdi.
• ATP for selvstændige: Frivilligt medlemskab kan bevares, hvis man tidligere har været i ATP i mindst tre år. Nytilmelding som selvstændig uden forudgående ATP-medlemskab er ikke mulig.
• Kreditorbeskyttelse: Pensionsmidler er som udgangspunkt godt beskyttet mod kreditorer. Der er dog nye undtagelser ved konfiskation eller erstatningskrav ved visse strafbare forhold.

Kort opsummering

Selvstændige kan bygge en robust pension med tre enkle klodser: ratepension til loftet, livsvarig livrente med 30 procent ordningen når overskuddet er højt, og aldersopsparing for skattefri fleksibilitet. Ekstra pensionsfradrag forbedrer skattevirkningen af de første 83.800 kr. Udbetalingsalder, PAL-skat og påvirkning af folkepensionens tillæg bør tænkes ind i planen. Selskabsejere skal styre arbejdsgiver- og privatindbetaling under ét loft. Ved ophør kan ophørspension give stor skattefordel, hvis frister og betingelser holdes.

En plan behøver ikke være kompliceret. Et årligt tjek, klar koordinering med revisor og faste indbetalinger hen over året gør arbejdet overkommeligt.

Vil du have en uforpligtende og uvildig gennemgang af dine pensionsmuligheder, kan du altid kontakte vores samarbejdspartner PensionsEksperten via vores nedenstående formular?

Indlægget Pension for selvstændige: Hvilke muligheder har du? blev først udgivet på PensionsValg.