Selvstændige har ofte god økonomisk kontrol i hverdagen, men pension og skat kan stadig føles uoverskueligt. Reglerne har stor betydning for både fradrag nu, afkast undervejs og beskatning ved udbetaling eller dødsfald. Artiklen samler de vigtigste satser og muligheder i 2025, så du kan træffe rolige og informerede valg.
Hvad kan du få fradrag for i 2025 som selvstændig
Fradrag ved indbetaling er kernen i mange pensionsstrategier. I 2025 gælder disse hovedregler.
- Ratepension
Fradragsloft 65.500 kr. for samlede indbetalinger til ratepension og ophørende livrente. Udbetaling sker i 10 til 30 år og beskattes som personlig indkomst. Pensionsudbetalinger er ikke AM‑bidragspligtige. Overindbetaling over loftet giver ikke fradrag. - Livsvarig livrente
Løbende udbetaling resten af livet. Privat opfyldningsfradrag 60.300 kr. i 2025. Selvstændige med personligt ejet virksomhed kan bruge den særlige 30 procent ordning og få fradrag for indbetalinger op til 30 procent af virksomhedens skattemæssige overskud. Ordningen giver mulighed for markant større fradrag i gode år og gælder ikke lønmodtagere i eget selskab. - Aldersopsparing
Ingen fradrag ved indbetaling. Udbetaling er afgiftsfri og påvirker ikke folkepensionens pensionstillæg. Loft 9.400 kr., eller 61.200 kr. fra højst 7 år før folkepensionsalderen. Visse personer med løbende fradragsberettigede pensionsudbetalinger kan være begrænset til grundbeløbet. - Ekstra pensionsfradrag
Et særligt ligningsmæssigt fradrag, som beregnes af årets indbetalinger op til 83.800 kr. Fradragssatsen er 12 procent når der er mere end 15 år til folkepensionsalderen, og 32 procent når der er 15 år eller mindre. Fradragsgrundlaget reduceres, hvis du samtidig modtager skattepligtige pensionsudbetalinger.- Indbetaling 50.000 kr. og 12 procent sats giver ekstra fradrag 6.000 kr.
- Maksimalt fradragsgrundlag 83.800 kr. og 32 procent sats giver ekstra fradrag 26.816 kr.
Den særlige 30 procent ordning for selvstændige
Ordningen er målrettet personligt ejede virksomheder. Op til 30 procent af virksomhedens skattemæssige overskud kan indbetales til livsvarig livrente med fradrag.
- Hvem kan bruge ordningen
Selvstændige med personligt ejet virksomhed. Løn fra eget ApS eller A/S er ikke omfattet. - Hvad tæller med i grundlaget
Virksomhedsoverskud før renter, kursreguleringer og før henlæggelse til konjunkturudligning. Visse avancer indgår ikke. - Tidsfrist
Indbetalingen skal ske inden regnskabsårets udløb. Ved kalenderårsregnskab betyder det sidste bankdag i december. - Praktik
Overindbetaling kan normalt ikke udbetales igen. Beløbet kan typisk overføres til fradrag i næste år hos pensionsinstituttet.
Mini‑case
En enkeltmandsvirksomhed har et skattemæssigt overskud på 600.000 kr. i 2025. 30 procent svarer til 180.000 kr. Det beløb kan indbetales på en livsvarig livrente med fradrag, når indbetalingen sker inden regnskabsårets udløb. Ratepensionen kan stadig udnyttes særskilt til sit eget loft på 65.500 kr.
Beskatning af afkast og depoter
Pensionsafkast beskattes med PAL‑skat på 15,3 procent i 2025. Pensionsselskabet afregner skatten automatisk, og underskud kan fremføres og modregnes i fremtidige års PAL‑skat. Den lave lagerbeskatning på pension gør en forskel sammenlignet med typisk beskatning af fri opsparing.
Hvornår kan du få pengene udbetalt
Udbetalingstidspunkter afhænger af ordning og oprettelsestidspunkt. For ordninger oprettet 1. januar 2018 eller senere er hovedreglen:
- Ratepension
Tidligst 3 år før folkepensionsalderen. Udbetales i 10 til 30 år. Udbetaling beskattes som personlig indkomst. Ingen AM‑bidrag. - Livsvarig livrente
Tidligst 3 år før folkepensionsalderen. Udbetales resten af livet, eventuelt som ophørende livrente i mindst 10 år. Udbetaling beskattes som personlig indkomst. Ingen AM‑bidrag. - Aldersopsparing
Tidligst fra de aldersregler, der gælder for aldersopsparing. Udbetaling er afgiftsfri.
Ældre ordninger kan have andre udbetalingsregler.
Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende
Afgifter ved utidig hævning og ved dødsfald
Utidig hævning udløser høje afgifter. Det beskytter pensionssystemet og skal med i din risikovurdering.
- Ratepension og livrente
60 procent afgift ved ophævelse i utide. - Aldersopsparing
20 procent afgift ved utidig hævning. - Kapitalpension
52 procent afgift ved utidig hævning.
Ved dødsfald gælder særlige afgifter for pensionsudbetalinger til efterladte. Kapitaludbetalinger fra pensionsordninger pålægges 40 procent afgift. Løbende udbetalinger kan blive indkomstbeskattet for visse nære modtagere, ellers 40 procent afgift. Boafgift kan komme oveni afhængig af, hvem der modtager arven. Også visse ATP engangsbeløb til efterladte udløser 40 procent afgift. Korrekt begunstigelse i pensionsordningerne er derfor vigtig.
Mini‑case
En privat tegnet livsvarig livrente med begunstiget ægtefælle kan efter dødsfald fortsætte som løbende udbetaling til den efterladte, hvis ordningen er indrettet sådan. Udbetalingen beskattes som personlig indkomst hos modtageren. En kapitaludbetaling uden for denne kreds bliver som udgangspunkt pålagt 40 procent afgift og kan derudover blive ramt af boafgift.
Folkepension og modregning
Private udbetalinger fra ratepension og livrente kan reducere pensionstillægget i folkepensionen. Aldersopsparing påvirker ikke pensionstillægget. Det har betydning for, hvordan udbetalinger planlægges omkring folkepensionsalderen.
Ophørspension ved salg eller lukning af virksomhed
Selvstændige, der endeligt ophører med virksomheden og opfylder betingelserne, kan bruge ophørspension. Muligheden giver fradrag for et stort engangsindskud på pension.
- Maksimum i 2025
3.285.400 kr. kan indskydes med fradrag af skattepligtig fortjeneste. - Betingelser i hovedtræk
Mindst 55 år. Mindst 10 ud af de sidste 15 år med virksomhed. Ordningen retter sig mod endeligt ophør eller virksomhedssalg.
Ophørspension kan udskyde beskatning af fortjeneste og samtidig styrke pensionsgrundlaget.
Tjekliste til planlægning i praksis
- Afklar virksomhedsform
Personligt ejet virksomhed kan bruge 30 procent ordningen. Løn fra eget selskab kan ikke. - Beregn overskud og deadline
Fastlæg årets skattemæssige overskud før renter og kursregulering. Notér sidste bankdag i regnskabsåret som frist for 30 procent indbetaling. - Udnyt klare lofter først
Ratepension op til 65.500 kr. Opfyldningsfradrag til livsvarig livrente 60.300 kr., hvis du ikke bruger 30 procent ordningen eller vil supplere. - Brug livrente til større indbetalinger
30 procent ordningen kan absorbere store beløb i gode år. - Suppler med aldersopsparing
9.400 kr. eller 61.200 kr. fra højst 7 år før folkepension. Giver afgiftsfri udbetaling og ingen påvirkning af pensionstillægget. - Indregn ekstra pensionsfradrag
Tjek 83.800 kr. loftet og satsen på 12 procent eller 32 procent. Husk at skattepligtige pensionudbetalinger reducerer fradragsgrundlaget. - Bekræft udbetalingsaldre
Kontroller om ordningen er oprettet før 2018, da regler kan afvige. - Gennemgå begunstigelser
Sikr at modtagerne er korrekt angivet, så afgifter ved dødsfald håndteres bedst muligt. - Vurder påvirkning af folkepension
Rate og livrente kan reducere pensionstillæg. Aldersopsparing gør ikke. - Overvej ophørspension
Relevant ved salg eller endeligt ophør og når alders og anciennitetskrav er opfyldt.
Typiske faldgruber
- Antage at 30 procent ordningen gælder alle pensionsformer
Ordningen gælder indbetaling til livsvarig livrente. Ratepension har sit eget årlige loft. - Bruge 30 procent ordningen via eget selskab
Løn fra eget selskab er ikke omfattet. Ordningen er for personligt ejede virksomheder. - Overindbetale på ratepension
Beløb over 65.500 kr. udløser ikke fradrag. - Indbetale for sent efter regnskabsåret
30 procent indbetaling skal ske inden regnskabsårets udløb. Overindbetaling kan ikke blot betales tilbage. - Forudsætte altid høj sats på aldersopsparing
Visse med løbende fradragsberettigede pensionsudbetalinger kan være begrænset til grundbeløbet. - Tro at pensionsudbetalinger udløser AM‑bidrag
Udbetalinger beskattes som personlig indkomst uden AM‑bidrag. - Overse modregning i folkepension
Rate og livrente kan reducere pensionstillægget. Aldersopsparing påvirker ikke tillægget. - Glemme dødsfaldsregler og begunstigelse
Kapitaludbetalinger kan blive ramt af 40 procent afgift og eventuel boafgift.
Overblik i én tabel
| Ordning | Fradrag ved indbetaling | Loft 2025 | Afkastskat | Skat ved udbetaling | Påvirker pensionstillæg | Afgift ved utidig hævning |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Ratepension | Ja, op til loft | 65.500 kr. | PAL 15,3 procent | Personlig indkomst, ikke AM‑bidrag | Kan reducere tillæg | 60 procent |
| Livsvarig livrente | Ja, opfyldningsfradrag og for selvstændige 30 procent ordning | Opfyldningsfradrag 60.300 kr. og op til 30 procent af overskud for selvstændige | PAL 15,3 procent | Personlig indkomst, ikke AM‑bidrag | Kan reducere tillæg | 60 procent |
| Aldersopsparing | Nej | 9.400 kr. eller 61.200 kr. fra højst 7 år før folkepension | PAL 15,3 procent | Afgiftsfri | Påvirker ikke tillæg | 20 procent |
Kort om udviklingen i danskernes pension
Pensionsformuer fylder mere i privatøkonomien. Den samlede pensionsformue i pensionsselskaberne steg med 317 mia. kr. i 2024 til 4.351 mia. kr. Den gennemsnitlige pensionsformue efter skat var 638.000 kr. i 2024 for personer på 18 år og derover. En del selvstændige står dog uden pensionsopsparing. 23 procent sparer ikke op til pension, mens 56 procent har en privat pensionsopsparing. Tallene understreger, at rammerne og fradragene i 2025 kan være værd at bruge aktivt.
Opsummering
Selvstændige har stærke værktøjer i 2025. Ratepension giver fradrag op til 65.500 kr. Livsvarig livrente kan udvides via opfyldningsfradraget og særligt via 30 procent ordningen for personligt ejede virksomheder med overskud, når indbetalingen sker inden regnskabsårets udløb. Aldersopsparing supplerer med afgiftsfri udbetaling og uden påvirkning af pensionstillægget. Afkast beskattes løbende med PAL på 15,3 procent. Udbetalinger beskattes som personlig indkomst uden AM‑bidrag, og udbetalingsreglerne afhænger af ordningens type og oprettelsesdato. Afgifter ved utidig hævning er høje, og ved dødsfald kan 40 procent afgift samt boafgift komme i spil. En gennemgang af lofter, fradrag og tidsfrister hjælper til at vælge en kombination, der passer til virksomhedens form og din tidshorisont.
Vil du have en uforpligtende og uvildig gennemgang af dine pensionsmuligheder, kan du altid kontakte vores samarbejdspartner PensionsEksperten via vores nedenstående formular.
