Hvad ændrer sig som ny selvstændig

Som selvstændig opbygger du ikke arbejdsmarkedspension via en arbejdsgiver. Du opretter og indbetaler selv, typisk til ratepension, livsvarig livrente og/eller aldersopsparing. Indbetalinger til pension giver fradrag i den personlige indkomst, men ændrer ikke grundlaget for arbejdsmarkedsbidraget, der beregnes af overskuddet i virksomheden. Afkastet i pensionsordninger beskattes med PAL-skat på 15,3 procent. Udbetalingsalderen for private pensioner ligger som hovedregel tre år før folkepensionsalderen, med overgangsregler for ældre årgange.

De vigtigste byggesten

Ratepension

• Hvad er det: Opsparing med udbetaling over 10 til 30 år.
• 2025 loft for fradragsberettigede indbetalinger: 65.500 kr. samlet på tværs af ratepension og ophørende livrenter.
• Skat: Fradrag ved indbetaling. Udbetaling beskattes som personlig indkomst og kan reducere pensionstillægget. Tidlig ophævelse udløser som udgangspunkt 60 procent afgift.
• Fordele: Fradrag i personlig indkomst, fleksibel udbetaling og mulighed for senere at konvertere til livrente.
• Begrænsninger: Årligt loft og effekt på pensionstillægget.

Livsvarig livrente

• Hvad er det: Løbende udbetaling resten af livet.
• 2025 fradragsregler: Opfyldningsfradrag 60.300 kr. med fuldt fradrag samme år. Over dette beløb gælder regler om fordeling over tid eller den særlige 30 procent ordning for selvstændige.
• Skat: Fradrag ved indbetaling. Udbetaling beskattes som personlig indkomst og kan reducere pensionstillægget. Tidlig ophævelse udløser som udgangspunkt 60 procent afgift.
• Fordele: Livslang indkomst og store fradragsmuligheder, herunder 30 procent ordningen.

Aldersopsparing

• Hvad er det: Opsparing med skattefri udbetaling.
• 2025 loft: 9.400 kr. om året. Loftet er 61.200 kr. årligt hvis der er højst syv år til folkepensionsalderen.
• Skat: Ingen fradrag ved indbetaling. Udbetaling er skattefri og modregnes ikke i folkepensionen.
• Fordele: Skattefrihed og ingen modregning i pensionstillæg. Begrænsning i loft og ingen fradrag.

ATP Livslang Pension (frivillig for selvstændige)

• Mulighed for frivillig indbetaling til en robust, livsvarig basispension. Beløbene er beskedne per år og kan ikke erstatte privat opsparing, men giver et stabilt supplement.

Kort overblik i tabel

Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende

[contact-form-7]

Skat i praksis for selvstændige

• Fradrag og AM bidrag: Indbetalinger til privattegnede ratepensioner og livrenter giver fradrag i personlig indkomst. AM bidraget af virksomhedsoverskuddet påvirkes ikke af disse indbetalinger.
• Ekstra pensionsfradrag: Ligningsmæssigt fradrag af pensionsindbetalinger op til 83.800 kr. årligt. Sats 12 procent hvis der er mere end 15 år til folkepensionsalderen, 32 procent hvis der er højst 15 år. Gælder for ratepension og ordninger med løbende udbetalinger (for eksempel livrente).
• 30 procent ordningen for selvstændige: Mulighed for at indbetale op til 30 procent af årets overskud til livsvarig livrente med fuldt fradrag. Et alternativ til de almindelige fradragsregler på livrente.
• PAL skat: 15,3 procent af afkastet inde i ordningen. Pensionsselskab eller bank afregner.

Udbetaling og samspil med folkepensionen

Udbetaling Folkepensionens grundbeløb udgør i 2025 7.198 kr. pr. måned. Pensionstillægget udgør 8.329 kr. pr. måned for enlige og 4.262 kr. pr. måned for gifte eller samlevende. Tillægget er indkomstafhængigt. Udbetaling fra ratepension og livrente beskattes som personlig indkomst og kan derfor reducere pensionstillægget. Udbetaling fra aldersopsparing er skattefri og modregnes ikke i folkepensionen.

En enkel strategi i opstartsfasen

Likviditeten svinger for mange selvstændige, især det første år. En praktisk model kan se sådan ud:

Korte regneeksempler med 2025 satser

Eksempel A (ny freelancer, mere end 15 år til folkepension)

• Indbetaling: 30.000 kr. på ratepension og 9.400 kr. på aldersopsparing.
• Skat: 30.000 kr. fradrag i personlig indkomst. Ekstra pensionsfradrag 12 procent af 30.000 kr. svarende til 3.600 kr. Aldersopsparing giver ingen fradrag nu, men udbetales skattefrit uden modregning i pensionstillægget.

Eksempel B (godt år i enkeltmandsvirksomhed, overskud 400.000 kr.)

• Indbetaling: 120.000 kr. på livsvarig livrente efter 30 procent ordningen.
• Skat: Hele 120.000 kr. kan fradrages i den personlige indkomst. AM bidrag af overskuddet ændres ikke af denne indbetaling.

Eksempel C (tæt på folkepension, højst 15 år)

• Indbetaling: 65.500 kr. på ratepension samt 60.300 kr. på livrente via opfyldningsfradraget.
• Ekstra pensionsfradrag: 32 procent af de første 83.800 kr. indbetalt til rate eller løbende udbetalinger. Det giver højst 26.816 kr. i ekstra fradrag.

Typiske faldgruber og hvordan de undgås

• Indbetaling over ratepensionsloftet giver ekstra skat eller behov for tilbagebetaling. Hold samlet overblik på tværs af ordninger og kontakt selskaberne hurtigt ved fejl.
• Aldersopsparing giver ikke fradrag. Værdien ligger i skattefri udbetaling og ingen modregning.
• Ekstra pensionsfradrag overses eller tidsfastsættes forkert. Tjek om du ligger over eller under 15 år til folkepensionsalderen.
• Store indskud på ratepension spærres af loftet. Brug i stedet livsvarig livrente og eventuelt 30 procent ordningen ved høje overskud.
• Likviditetsfejl i budgettet, fordi fradrag ikke sænker AM bidraget. Planlæg kontant strøm ud fra virksomhedsoverskud før fradrag.
• Utidig ophævelse af pension udløser som udgangspunkt 60 procent afgift.
• Forventning om at privat pension ikke påvirker folkepensionstillægget. Ratepension og livrente kan reducere tillægget, aldersopsparing påvirker ikke.
• Forveksling af regler for pensionsudbetalingsalder og folkepensionsalder. Hovedregel i dag er udbetalingsstart tre år før folkepensionsalderen.

Ophørspension ved salg eller afståelse

Ved hel eller delvis afståelse af virksomhed kan skattepligtig fortjeneste indbetales til pension med fradragsret. Beløbsgrænsen udgør 3.285.400 kr. i 2025. Reglerne rummer krav til alder eller anciennitet, og der gælder frister for indbetaling i eller lige efter afståelsesåret.

Mini status på virkeligheden for selvstændige

Tal viser, at en stor del af selvstændige indbetaler ganske lidt til pension. 68 procent indbetaler under 5 procent af indkomsten, og cirka halvdelen i en årgang arbejder stadig som 70 årige. Et fast, realistisk niveau for opsparing allerede fra start giver derfor mening, også selvom beløbet i begyndelsen er beskedent. ATP udgør samtidig et lille, stabilt supplement (gennemsnitlig årlig udbetaling til pensionister lå i 2024 omkring 16.500 til 17.300 kr.).

Praktisk tjekliste når du bliver selvstændig

• Log ind på PensionsInfo og få samlet overblik over tidligere ordninger, forsikringer og prognoser.
• Definér en basisopsparing pr. måned, for eksempel ratepension. Overvej frivillig ATP.
• Prioritér rækkefølgen ved lav eller svingende indkomst. Brug aldersopsparingens loft og en mindre ratepension. Skru op for livrente i gode år med 30 procent ordningen.
• Koordinér lofter og frister. Ratepension 65.500 kr., livrente opfyldningsfradrag 60.300 kr., aldersopsparing 9.400 kr. eller 61.200 kr.
• Udnyt ekstra pensionsfradrag på op til 83.800 kr. (32 procent hvis højst 15 år til folkepension, ellers 12 procent).
• Husk skat og AM bidrag i budgettet. Fradrag sænker den personlige indkomst men ikke AM bidraget. Opdater forskudsopgørelsen ved større ændringer.
• Dæk vigtige risici. Forsikringer for tab af erhvervsevne, dødsfald eller visse kritiske sygdomme er ikke automatisk med for selvstændige.
• Overvej ophørspension hvis virksomheden på et tidspunkt sælges. Sæt dig ind i beløbsgrænsen og fristerne.
• Undgå fejlindbetalinger. Kontakt pensionsselskaber hurtigt hvis du risikerer loftsoverskridelse, så indbetalinger kan justeres eller tilbagebetales inden for frist.

Opsummering og rolig afrunding

Selvstændige står stærkt med en plan, der kombinerer tre ting. Et fast, realistisk minimumsniveau på ratepension. Aldersopsparing for skattefri udbetaling uden modregning. Livsvarig livrente, særligt i gode år gennem 30 procent ordningen. Læg dertil styr på lofter, den ekstra pensionsfradragsregel og forskudsopgørelsen. Resultatet er en enkel struktur, der kan skaleres med indtjeningen og som tager hensyn til skat, folkepension og de vigtigste faldgruber. Det giver ro i maven i opstarten og et mere stabilt økonomisk liv som pensionist.

Indlægget Pension for selvstændige: Sådan vælger du ordning, planlægger indbetaling og skat som ny selvstændig blev først udgivet på PensionsValg.

Hvad kan du få fradrag for i 2025 som selvstændig

Fradrag ved indbetaling er kernen i mange pensionsstrategier. I 2025 gælder disse hovedregler.

• Ratepension
  Fradragsloft 65.500 kr. for samlede indbetalinger til ratepension og ophørende livrente. Udbetaling sker i 10 til 30 år og beskattes som personlig indkomst. Pensionsudbetalinger er ikke AM‑bidragspligtige. Overindbetaling over loftet giver ikke fradrag.
• Livsvarig livrente
  Løbende udbetaling resten af livet. Privat opfyldningsfradrag 60.300 kr. i 2025. Selvstændige med personligt ejet virksomhed kan bruge den særlige 30 procent ordning og få fradrag for indbetalinger op til 30 procent af virksomhedens skattemæssige overskud. Ordningen giver mulighed for markant større fradrag i gode år og gælder ikke lønmodtagere i eget selskab.
• Aldersopsparing
  Ingen fradrag ved indbetaling. Udbetaling er afgiftsfri og påvirker ikke folkepensionens pensionstillæg. Loft 9.400 kr., eller 61.200 kr. fra højst 7 år før folkepensionsalderen. Visse personer med løbende fradragsberettigede pensionsudbetalinger kan være begrænset til grundbeløbet.
• Ekstra pensionsfradrag
  Et særligt ligningsmæssigt fradrag, som beregnes af årets indbetalinger op til 83.800 kr. Fradragssatsen er 12 procent når der er mere end 15 år til folkepensionsalderen, og 32 procent når der er 15 år eller mindre. Fradragsgrundlaget reduceres, hvis du samtidig modtager skattepligtige pensionsudbetalinger.
  • Indbetaling 50.000 kr. og 12 procent sats giver ekstra fradrag 6.000 kr.
  • Maksimalt fradragsgrundlag 83.800 kr. og 32 procent sats giver ekstra fradrag 26.816 kr.

Den særlige 30 procent ordning for selvstændige

Ordningen er målrettet personligt ejede virksomheder. Op til 30 procent af virksomhedens skattemæssige overskud kan indbetales til livsvarig livrente med fradrag.

• Hvem kan bruge ordningen
  Selvstændige med personligt ejet virksomhed. Løn fra eget ApS eller A/S er ikke omfattet.
• Hvad tæller med i grundlaget
  Virksomhedsoverskud før renter, kursreguleringer og før henlæggelse til konjunkturudligning. Visse avancer indgår ikke.
• Tidsfrist
  Indbetalingen skal ske inden regnskabsårets udløb. Ved kalenderårsregnskab betyder det sidste bankdag i december.
• Praktik
  Overindbetaling kan normalt ikke udbetales igen. Beløbet kan typisk overføres til fradrag i næste år hos pensionsinstituttet.

Mini‑case

En enkeltmandsvirksomhed har et skattemæssigt overskud på 600.000 kr. i 2025. 30 procent svarer til 180.000 kr. Det beløb kan indbetales på en livsvarig livrente med fradrag, når indbetalingen sker inden regnskabsårets udløb. Ratepensionen kan stadig udnyttes særskilt til sit eget loft på 65.500 kr.

Beskatning af afkast og depoter

Pensionsafkast beskattes med PAL‑skat på 15,3 procent i 2025. Pensionsselskabet afregner skatten automatisk, og underskud kan fremføres og modregnes i fremtidige års PAL‑skat. Den lave lagerbeskatning på pension gør en forskel sammenlignet med typisk beskatning af fri opsparing.

Hvornår kan du få pengene udbetalt

Udbetalingstidspunkter afhænger af ordning og oprettelsestidspunkt. For ordninger oprettet 1. januar 2018 eller senere er hovedreglen:

• Ratepension
  Tidligst 3 år før folkepensionsalderen. Udbetales i 10 til 30 år. Udbetaling beskattes som personlig indkomst. Ingen AM‑bidrag.
• Livsvarig livrente
  Tidligst 3 år før folkepensionsalderen. Udbetales resten af livet, eventuelt som ophørende livrente i mindst 10 år. Udbetaling beskattes som personlig indkomst. Ingen AM‑bidrag.
• Aldersopsparing
  Tidligst fra de aldersregler, der gælder for aldersopsparing. Udbetaling er afgiftsfri.

Ældre ordninger kan have andre udbetalingsregler.

Brug for at tale om din pension? Det er gratis og uforpligtende

[contact-form-7]

Afgifter ved utidig hævning og ved dødsfald

Utidig hævning udløser høje afgifter. Det beskytter pensionssystemet og skal med i din risikovurdering.

• Ratepension og livrente
  60 procent afgift ved ophævelse i utide.
• Aldersopsparing
  20 procent afgift ved utidig hævning.
• Kapitalpension
  52 procent afgift ved utidig hævning.

Ved dødsfald gælder særlige afgifter for pensionsudbetalinger til efterladte. Kapitaludbetalinger fra pensionsordninger pålægges 40 procent afgift. Løbende udbetalinger kan blive indkomstbeskattet for visse nære modtagere, ellers 40 procent afgift. Boafgift kan komme oveni afhængig af, hvem der modtager arven. Også visse ATP engangsbeløb til efterladte udløser 40 procent afgift. Korrekt begunstigelse i pensionsordningerne er derfor vigtig.

Mini‑case

En privat tegnet livsvarig livrente med begunstiget ægtefælle kan efter dødsfald fortsætte som løbende udbetaling til den efterladte, hvis ordningen er indrettet sådan. Udbetalingen beskattes som personlig indkomst hos modtageren. En kapitaludbetaling uden for denne kreds bliver som udgangspunkt pålagt 40 procent afgift og kan derudover blive ramt af boafgift.

Folkepension og modregning

Private udbetalinger fra ratepension og livrente kan reducere pensionstillægget i folkepensionen. Aldersopsparing påvirker ikke pensionstillægget. Det har betydning for, hvordan udbetalinger planlægges omkring folkepensionsalderen.

Ophørspension ved salg eller lukning af virksomhed

Selvstændige, der endeligt ophører med virksomheden og opfylder betingelserne, kan bruge ophørspension. Muligheden giver fradrag for et stort engangsindskud på pension.

• Maksimum i 2025
  3.285.400 kr. kan indskydes med fradrag af skattepligtig fortjeneste.
• Betingelser i hovedtræk
  Mindst 55 år. Mindst 10 ud af de sidste 15 år med virksomhed. Ordningen retter sig mod endeligt ophør eller virksomhedssalg.

Ophørspension kan udskyde beskatning af fortjeneste og samtidig styrke pensionsgrundlaget.

Tjekliste til planlægning i praksis

• Afklar virksomhedsform
  Personligt ejet virksomhed kan bruge 30 procent ordningen. Løn fra eget selskab kan ikke.
• Beregn overskud og deadline
  Fastlæg årets skattemæssige overskud før renter og kursregulering. Notér sidste bankdag i regnskabsåret som frist for 30 procent indbetaling.
• Udnyt klare lofter først
  Ratepension op til 65.500 kr. Opfyldningsfradrag til livsvarig livrente 60.300 kr., hvis du ikke bruger 30 procent ordningen eller vil supplere.
• Brug livrente til større indbetalinger
  30 procent ordningen kan absorbere store beløb i gode år.
• Suppler med aldersopsparing
  9.400 kr. eller 61.200 kr. fra højst 7 år før folkepension. Giver afgiftsfri udbetaling og ingen påvirkning af pensionstillægget.
• Indregn ekstra pensionsfradrag
  Tjek 83.800 kr. loftet og satsen på 12 procent eller 32 procent. Husk at skattepligtige pensionudbetalinger reducerer fradragsgrundlaget.
• Bekræft udbetalingsaldre
  Kontroller om ordningen er oprettet før 2018, da regler kan afvige.
• Gennemgå begunstigelser
  Sikr at modtagerne er korrekt angivet, så afgifter ved dødsfald håndteres bedst muligt.
• Vurder påvirkning af folkepension
  Rate og livrente kan reducere pensionstillæg. Aldersopsparing gør ikke.
• Overvej ophørspension
  Relevant ved salg eller endeligt ophør og når alders og anciennitetskrav er opfyldt.

Typiske faldgruber

• Antage at 30 procent ordningen gælder alle pensionsformer
  Ordningen gælder indbetaling til livsvarig livrente. Ratepension har sit eget årlige loft.
• Bruge 30 procent ordningen via eget selskab
  Løn fra eget selskab er ikke omfattet. Ordningen er for personligt ejede virksomheder.
• Overindbetale på ratepension
  Beløb over 65.500 kr. udløser ikke fradrag.
• Indbetale for sent efter regnskabsåret
  30 procent indbetaling skal ske inden regnskabsårets udløb. Overindbetaling kan ikke blot betales tilbage.
• Forudsætte altid høj sats på aldersopsparing
  Visse med løbende fradragsberettigede pensionsudbetalinger kan være begrænset til grundbeløbet.
• Tro at pensionsudbetalinger udløser AM‑bidrag
  Udbetalinger beskattes som personlig indkomst uden AM‑bidrag.
• Overse modregning i folkepension
  Rate og livrente kan reducere pensionstillægget. Aldersopsparing påvirker ikke tillægget.
• Glemme dødsfaldsregler og begunstigelse
  Kapitaludbetalinger kan blive ramt af 40 procent afgift og eventuel boafgift.

Overblik i én tabel

Kort om udviklingen i danskernes pension

Pensionsformuer fylder mere i privatøkonomien. Den samlede pensionsformue i pensionsselskaberne steg med 317 mia. kr. i 2024 til 4.351 mia. kr. Den gennemsnitlige pensionsformue efter skat var 638.000 kr. i 2024 for personer på 18 år og derover. En del selvstændige står dog uden pensionsopsparing. 23 procent sparer ikke op til pension, mens 56 procent har en privat pensionsopsparing. Tallene understreger, at rammerne og fradragene i 2025 kan være værd at bruge aktivt.

Opsummering

Selvstændige har stærke værktøjer i 2025. Ratepension giver fradrag op til 65.500 kr. Livsvarig livrente kan udvides via opfyldningsfradraget og særligt via 30 procent ordningen for personligt ejede virksomheder med overskud, når indbetalingen sker inden regnskabsårets udløb. Aldersopsparing supplerer med afgiftsfri udbetaling og uden påvirkning af pensionstillægget. Afkast beskattes løbende med PAL på 15,3 procent. Udbetalinger beskattes som personlig indkomst uden AM‑bidrag, og udbetalingsreglerne afhænger af ordningens type og oprettelsesdato. Afgifter ved utidig hævning er høje, og ved dødsfald kan 40 procent afgift samt boafgift komme i spil. En gennemgang af lofter, fradrag og tidsfrister hjælper til at vælge en kombination, der passer til virksomhedens form og din tidshorisont.

Vil du have en uforpligtende og uvildig gennemgang af dine pensionsmuligheder, kan du altid kontakte vores samarbejdspartner PensionsEksperten via vores nedenstående formular.

Indlægget Pension og skat for selvstændige: Skattefordele, fradrag og regler i 2025 blev først udgivet på PensionsValg.